Förvaltningsberättelse

En övergripande beskrivning av företagets verksamhet, syfte och huvudsakliga inriktning. En uppställning kan till exempel se ut så här:

Verksamhetens art: En övergripande beskrivning av vad företaget gör, exempelvis vilka produkter och/eller tjänster de erbjuder.

Inriktning: Information om företagets strategiska fokus och eventuell specialisering inom sin bransch eller marknad.

Affärsmodell: En enkel förklaring av hur företaget skapar och levererar värde till sina kunder.

Marknadsposition: Kort information om företagets position på marknaden, inklusive eventuell geografisk räckvidd och konkurrenssituation.

Syftet är att du ska få en så komplett bild av företagets verksamhet och dess strategiska riktning som möjligt, vilket hjälper intressenter att förstå företagets övergripande mål och funktion.

Här redovisas betydande händelser och förändringar som inträffat under räkenskapsåret. Detta kan innefatta:

Strukturförändringar: Informationen om fusioner, förvärv, avyttringar eller andra organisatoriska förändringar som påverkar företagets struktur.

Verksamhetsförändringar: Beskrivning av starten av nya affärsområden, nedläggningar av befintliga eller förändringar i produkter och tjänster.

Ledningsförändringar: Upplysningar om förändringar i företagets ledning, till exempel tillsättningar eller avgångar av nyckelpersoner.

Ekonomiska förändringar: Viktiga investeringar, finansieringsförändringar eller andra ekonomiska händelser som har en väsentlig påverkan på företaget.

Regulatoriska förändringar: Information om betydande ändringar i lagar och regler som påverkar verksamheten.

Syftet med denna punkt är att ge en heltäckande bild av händelser och förändringar som kan ha påverkat eller kommer att påverka företagets verksamhet och ekonomiska ställning.

Under denna punkt redovisas och analyseras externa händelser och omständigheter som haft en väsentlig inverkan på företagets finansiella ställning och resultat under räkenskapsåret. Till exempel:

Ekonomiska faktorer: Makroekonomiska trender som ändringar i valutakurser, räntor, inflation eller konjunkturförändringar.

Politiska och regulatoriska faktorer: Ändringar i lagar och förordningar, politiska beslut eller geopolitiska händelser som påverkar verksamheten.

Marknadsförhållanden: Förändringar i kundbeteenden, konkurrenssituation, eller marknadsdynamik.

Teknologiska faktorer: Teknologiska framsteg eller förändringar som påverkar företagets produkter, tjänster eller produktionsprocesser.

Miljö- och klimatförändringar: Naturkatastrofer, klimatförändringar eller andra miljöhändelser som påverkat verksamheten.

Sociala faktorer: Samhällsförändringar eller sociala trender som har påverkat företagets verksamhet.

Syftet med att inkludera denna punkt är att ge intressenter en bättre förståelse för hur externa faktorer har påverkat företagets prestationer och ekonomiska situation under räkenskapsåret.

Här redovisas unika eller exceptionella händelser och situationer som har haft en betydande påverkan på företaget under räkenskapsåret. Detta kan innefatta:

Juridiska tvister: Pågående eller avslutade rättstvister och domar som påverkat företagets verksamhet eller ekonomiska situation.

Försäkringsfall: Händelser som har resulterat i stora försäkringskrav eller utbetalningar.

Extraordinära kostnader eller intäkter: Engångskostnader eller intäkter som har avvikit från den normala affärsverksamheten.

Naturkatastrofer eller olyckor: Händelser såsom bränder, översvämningar eller andra katastrofer som har påverkat driften.

Väsentliga förändringar i ledningen: Händelser som kraftigt påverkat företagets ledningsstruktur eller nyckelpersoner.

Övriga unika händelser: Andra specifika omständigheter som inte omfattas av de generella punkterna men som är av stor betydelse för företagets ställning och utveckling.

Syftet med denna punkt är att ge en tydlig och transparent bild av speciella omständigheter som kan ha en betydande inverkan på företagets resultat och ställning, så att intressenter får en fullständig och rättvisande bild av företagets situation.

I förvaltningsberättelsen för K3-bolag ska information om de ägare som innehar en betydande ägarandel redovisas. Det innebär att följande ska göras:

Identifiera ägarna: Namnge de ägare (personer eller företag) som äger mer än tio procent av företagets aktier eller har mer än tio procent av rösterna.

Redovisa ägarandelen: Ange den procentuella andel av aktierna eller rösterna som dessa ägare innehar.

Syftet med denna punkt är att ge insyn i företagets ägarstruktur, särskilt framträdande ägarpositioner, för att tydliggöra inflytandet och kontrollen över företaget. Detta är viktigt för att intressenter såsom investerare, anställda och affärspartners ska förstå vilka parter som har ett betydande inflytande över företaget.

En komplementär är en juridisk person som är obegränsat ansvarig för ett kommanditbolags ingångna avtal och skulder. Om företaget har en sådan roll, måste detta redovisas under denna punkt. Ett exempel kan vara att dela in informationen enligt följande:

Roll som Komplementär: Att bolaget agerar som komplementär i ett kommanditbolag.

Ansvar: Beskrivning av det obegränsade ansvar bolaget har för kommanditbolagets skulder och förpliktelser.

Risker och finansiella konsekvenser: Information om eventuella risker och ekonomiska konsekvenser relaterade till detta ansvar.

Förändringar: Eventuella förändringar under året, såsom inträde eller utträde ur kommanditbolaget.

Syftet är att ge en klar bild av bolagets ansvar och riskexponering till intressenter.

En redogörelse för eventuella betydande händelser som har påverkat eller kan komma att påverka ägarförhållandena i företaget. Detta kan innefatta:

• Försäljning eller förvärv av stora aktieposter som innebär en förändring av kontrollen över bolaget.
• Nyemissioner eller andra typer av kapitalanskaffningar som påverkar ägarandelen.
• Omläggningar av ägarstrukturen såsom sammanslagningar, fissioner (uppdelningar) eller andra typer av omorganiseringar.
• Inträdande eller utträde av huvud- eller strategiska ägare.
• Ägaravtal eller förändringar i dessa som kan påverka styrningen eller kontrollen av bolaget.

Den här punkten i förvaltningsberättelsen för K3-bolag innebär att företaget inte längre antar att verksamheten kommer att fortsätta sin drift i en överskådlig framtid. Detta är en viktig redovisningsprincip och innebär ett betydande skifte. Syftet med att inkludera denna information i förvaltningsberättelsen är att ge en tydlig och transparent bild av företagens förändrade situation samt framtidsutsikter, och att informera alla intressenter om de nya förutsättningarna för bolagets ekonomiska ställning. Att inte tillämpa fortlevnadsprincipen är en omfattande redovisningshändelse och innebär att redovisningen ska anpassas efter att företaget avvecklas eller säljs, snarare än fortsätter bedrivas.
Företaget bör redogöra för följande:

• Anledning: Skälen till varför företaget inte längre kan fortsätta sin verksamhet.
• Redovisningskonsekvenser: Förändringar i värdering av tillgångar och skulder.
• Åtgärder: Planer för avveckling eller försäljning.
• Finansiella effekter: Påverkan på företagets finansiella ställning, såsom nedskrivningar.

Övriga betydelsefulla faktorer och händelser som är relevanta för att förstå bolagets utveckling, ställning och resultat.

Här redovisas om företaget har upprättat en kontrollbalansräkning under räkenskapsåret. Den kan till exempel innehålla följande information:

Upprättande: Om företaget har behövt upprätta en kontrollbalansräkning.

Anledning: Varför kontrollbalansräkningen var nödvändig (t ex eget kapital < 50 % av aktiekapitalet).

Resultat: Utfallet av kontrollbalansräkningen.

Åtgärder: Vidtagna eller planerade åtgärder, såsom kapitaltillskott eller likvidation.

Syftet är att informera om företagets finansiella hälsa och åtgärder för att säkerställa soliditet och fortlevnad.

Här redogörs för företagets framtidsutsikter tillsammans med de viktigaste riskerna och osäkerhetsfaktorerna. Exempelvis:

Framtida utveckling: Förväntningar och planer för företagets framtid, inklusive strategiska mål och investeringar.

Väsentliga risker: Huvudrisker som kan påverka företaget, t ex ekonomiska och operativa risker.

Osäkerhetsfaktorer: Faktorer som skapar osäkerhet kring företagets framtidsutsikter, såsom politiska, regulatoriska och teknologiska förändringar.

Syftet är att informera intressenter om framtidsplaner och potentiella risker.

Här ska arbetet inom forskning och utveckling (FoU) redogöras. Till exempel:

Verksamhet: Översikt av pågående forsknings- och utvecklingsprojekt.

Syfte och mål: Mål med FoU, såsom innovation och nya produktlanseringar.

Resurser och investeringar: Ekonomiska och personella resurser avsatta för FoU.

Resultat och effekt: Viktigaste resultaten och effekten på produkter eller marknadsposition.

Syftet är att informera om företagets satsningar på forskning och utveckling för framtida tillväxt och innovation.

Här informeras om den internationella närvaron och dess betydelse för bolaget.

Här ges en klar och tydlig bild av företagets egna aktieinnehav, vilket är viktigt för transparensen och förtroendet hos investerare och andra intressenter. Redovisningen kan till exempel innehålla:

Redovisning: En specifikation av antal och genomsnittlig anskaffningskostnad för egna aktier.

Transaktioner: En redogörelse för köp, försäljningar och överlåtelser av egna aktier under året.

Påverkan på egna kapitalet: En beskrivning av hur egna aktier påverkar företagets egna kapital.

Denna punkt i verksamhetsberättelsen tar upp hur företaget hanterar och använder finansiella instrument i sin verksamhet. Det kan till exempel vara följande:

Definition och typ: En beskrivning av vilka finansiella instrument företaget använder, såsom aktier, obligationer, derivat etc.

Syfte och användning: En redogörelse för varför företaget använder dessa instrument.

Riskhantering och policy: Förklara hur företaget hanterar riskerna med de finansiella instrumenten.

Redovisningsprinciper: Ange de redovisningsprinciper som används för att värdera och redovisa instrumenten.

Påverkan på finansiell ställning och resultat: Redogör för hur instrumenten påverkar företagets finansiella ställning och resultat.

Hållbarhetsupplysningar enligt K3-regelverket innebär att bolag redovisar hur de hanterar och arbetar med hållbarhet inom miljö, sociala frågor, mänskliga rättigheter samt antikorruption och mutor. Till exempel:

Miljöfrågor: En beskrivning av hur företaget hanterar sin miljöpåverkan.

Sociala förhållanden och personal: Åtgärder för att främja anställdas välbefinnande och jämställdhet.

Respekt för mänskliga rättigheter: Arbetet för att skydda och respektera mänskliga rättigheter.

Antikorruption och mutor: Policyer och åtgärder mot korruption och mutor.

Företag som bedriver verksamhet som är reglerad av miljöbalken måste lämna information om denna verksamhet här. Det innebär specifikt att företaget ska upplysa om:

Tillståndspliktig verksamhet: Verksamheter som kräver tillstånd enligt miljöbalken, dvs de som kan ha en betydande påverkan på miljön och därför behöver godkännande från en myndighet.

Anmälningspliktig verksamhet: Verksamheter som inte kräver tillstånd men måste anmälas till tillsynsmyndigheten (t ex kommunen).

Uppgifterna hjälper till att ge en översikt över företagets efterlevnad av miljölagstiftningen och förmedlar hur verksamhetens miljöpåverkan regleras och övervakas.

Den här punkten i förvaltningsberättelsen för K3-bolag innebär att företaget ska inkludera en självständig rapport som redogör för företagets hållbarhetsarbete och påverkan. En hållbarhetsrapport enligt K3-regelverket omfattar vanligtvis:

Miljömässiga aspekter: Information om hur företaget hanterar sin miljöpåverkan, inklusive resurseffektivitet, utsläpp och avfallshantering.

Sociala aspekter: Upplysningar om arbetsförhållanden, arbetsmiljö, jämställdhet och inkluderingen av mångfald inom företaget.

Ekonomiskt ansvar: Beskrivning av ekonomiska faktorer som påverkar hållbarheten, såsom ansvarsfulla investeringar och affärsetik.

Styrning: Redogörelse för hur hållbarhet integreras i företagets styrning och ledningsprocesser, samt eventuella målsättningar och uppföljningar.

Hållbarhetsrapporten ska ge en heltäckande bild av företagets hållbarhetsstrategi, åtgärder och resultat. Den kan antingen ingå i årsredovisningen eller utges som en separat rapport.

Nettoomsättningen är detsamma som räkenskapsårets alla försäljningsintäkter minus rabatter, mervärdesskatt och andra skatter knutna till omsättningen.

Rörelseresultatet är ett mått på ett företags vinst före räntor och skatter, det vill säga differensen mellan rörelsens intäkter och rörelsekostnaderna.

Resultat efter finansiella poster är detsamma som finansiella intäkter minus finansiella kostnader.

Rörelsemarginalen visar hur stor del av varje omsatt krona, efter avdrag för rörelsens kostnader inklusive avskrivningar, som är kvar till att täcka räntor, skatt och ge acceptabel vinst. Räntekostnadernas storlek styr till stor del hur mycket rörelsemarginalen bör vara.

Ett mått på hur lönsamt företaget är i relation till dess totala kapital, alltså hur effektivt företaget utnyttjar sina tillgångar för att generera vinst. Ju högre avkastningen är, desto effektivare hanteras resurserna. Formeln är: (Rörelseresultat + finansiella intäkter) / Totala tillgångar.

Avkastning på sysselsatt kapital anger företagets lönsamhet i förhållande till externt finansierat (lånat) kapital och eget kapital. Formeln är: (Rörelseresultat + finansiella intäkter) / Sysselsatt kapital.

Avkastning på eget kapital är ett mått på företagets avkastning på ägarnas investeringar. Ju högre resultat, desto större lönsamhet. Formeln är: (Resultat efter finansiella poster / justerat eget kapital) * 100.

Summan av tillgångssidan alternativt summan av skulder och eget kapital i balansräkningen.

Omsättningstillgångar exklusive lager och pågående arbeten i procent av kortfristiga skulder. Formeln är: (Omsättningstillgångar - Varulager) / Kortfristiga skulder * 100.

Talet anger hur stor andel av företagets tillgångar som finansierats via eget kapital. Det beräknas genom att dividera justerat eget kapital med balansomslutningen och anges i form av ett procenttal. Justerat eget kapital är detsamma som eget kapital plus obeskattade reserver. Soliditet får avrundas till helt procenttal. Formeln är: (Eget kapital / Totala tillgångar) x 100.

En hög soliditet indikerar en stark finansiell ställning och högre motståndskraft mot ekonomiska svårigheter, medan en låg soliditet kan innebära en högre risk. Formeln är: (Totalt eget kapital + (100 % - aktuell bolagsskattesats av obeskattade reserver)) / Totala tillgångar.