Moms ruta 07. Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning

Utdrag från Skatteverkets hemsida:

Här redovisar du beskattningsunderlaget för de varor och resetjänster där du har använt reglerna för vinstmarginalbeskattning. Med beskattningsunderlag menas det värde på vilket momsen ska beräknas. Vid negativ vinstmarginal anger du värdet till 0 kronor.

Begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter

Beskattningsunderlaget är vinstmarginalen minskad med momsen på vinstmarginalen.

Resetjänster

Vid försäljning av en resetjänst med vinstmarginalbeskattning är beskattningsunderlaget lika med reseföretagets vinstmarginal utan moms. Vinstmarginalen är skillnaden mellan resans pris, (inklusive moms) och reseföretagets kostnader (inklusive moms) för de varor och tjänster som ingår i resetjänsten och som kommer resenären direkt till godo.

Definitioner:

Vinstmarginalen vid normal vinstmarginalbeskattning är skillnaden mellan en varas försäljningspris och dess inköpspris. Man räknar fram vinstmarginalen för varje vara för sig.
I inköpspriset ska du räkna in alla kostnader för inköpet utom eventuell ränta. Du ska räkna in ersättningen till leverantören men inte till t ex annan fraktförare. Reparationskostnader ska inte inräknas i inköpspriset.
Beskattningsunderlaget, d v s det värde som momsen ska beräknas på, är 80 % av vinstmarginalen vid skattesatsen 25 %.

Exempel:

Ett företag köper in en begagnad vara från en privatperson för 7.000 kr och säljer den vidare för 10.000 kr. Vinstmarginal, beskattningsunderlag och utgående moms beräknas på följande sätt.

Vinstmarginal (10.000 kr - 7.000 kr) 3.000 kr
Beskattningsunderlag (80 % av 3.000 kr) 2.400 kr
Utgående moms (25 % av 2.400 kr) 600 kr

Vid skattesatsen 25 procent kan momsen också beräknas till 20 procent av vinstmarginalen (inklusive moms) d v s 20 % x 3.000 kr.

Om du säljer en vara med förlust (inköpspriset är större än försäljningspriset) uppkommer ingen vinstmarginal. Försäljningen beskattas inte men du får inte heller räkna av förlusten mot vinst vid annan försäljning.

Deklarera momsen i exemplet ovan:

Vid momsredovisningen i skattedeklarationen eller självdeklarationen ska du redovisa underlaget för vinstmarginalbeskattningen för sig.

Ruta 07 Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning: 2.400 kr
Ruta 10 Utgående moms 25%: 600 kr

Så här gör du i programmet

Obs! Programmet hanterar inte marginalmoms via faktureringsmodulen. Gör du en kundfaktura i programmet måste du själv gå in i redovisningen och justera verifikationen som skapas då fakturan överförs från faktureringsmodulen, för att momsrapporten ska bli rätt.

Välj Register - Textregister, Kategori Reserverade texter

Nr 187. Kontrollera att denna heter Marginalmoms, ändra annars texten här och spara.

Välj Register - Kontoregister

Lägg upp ett utgående momskonto för detta ändamål, t ex 2616 Utg moms VMB 25%. Koppla kontot till Ej moms på raden Moms.
Lägg upp ett försäljningskonto för detta ändamål, t ex 3220 Försäljning VMB förenklad 25%. Koppla kontot till Marginalmoms på raden Moms.
Lägg upp ytterligare ett försäljningskonto för detta ändamål, t ex 3221 Försäljning VMB inköpspris. Koppla kontot till Utanför momslagen på raden Moms.

Välj Register - Reserverade konton

Rad 17, Marginalmoms. Här anger du det utgående momskontot, i detta exempel konto 2616 Utg moms VMB 25%.

Obs! Eftersom programmet inte hanterar marginalmoms via faktureringsmodulen behöver du själv gå in i redovisningen och justera verifikationen som skapas då fakturan överförs från faktureringsmodulen enligt konteringsexemplet nedan. Detta behöver du göra för att momsrapporten ska bli rätt.

Kontering av vårt exempel i redovisningen:

Konto	Namn	Debet	Kredit
3221	Försäljning VMB inköpspris		7.000,00
3220	Försäljning VMB förenklad 25%		2.400,00
2616	Utg moms VMB 25%		600,00
1910	Kassa	10.000,00
Omslutning		10.000,00	10.000,00