Avdrag i firma för lokal i egen bostad

Det finns möjligheter att göra vissa avdrag för lokalkostnader då verksamheten i enskild firma bedrivs i den egna bostaden.

Verksamheten bedrivs i en särskilt inrättad del av bostaden

Den som bedriver verksamheten i en särskilt inrättad del av den egna bostaden får dra av en skälig del av utgifterna för hyra, värme, el etc.

Någon exakt definition på vad som menas med särskilt inrättad del av bostaden finns inte. Det måste förstås vara fråga om ett utrymme som behövs för den bedrivna näringsverksamheten och som inte används för det privata boendet.

Du kan räkna med att det är betydligt enklare att få igenom avdrag för lokalkostnader om du har din huvudsakliga yrkesverksamhet i firman och då företaget har sitt fasta driftställe i fastigheten.

Ju större och mer avskild lokal som företaget förfogar över, desto mindre risk är det att Skatteverket underkänner dina avdrag för lokalkostnader. Det finns dock inga formella krav på att en särskilt inrättad del av fastigheten måste innehålla en separat ingång till företagets lokaler. I många fall kan det förstås vara naturligt, särskilt om verksamheten innebär dagliga besök av kunder och andra utomstående. En separat ingång kan i sådana fall underlätta bevisningen om det ifrågasätts hur det aktuella utrymmet har använts.

Avdrag för särskilt inrättad del i hyreslägenhet/bostadsrätt

För den som bor i hyres- eller bostadsrättslägenhet beräknas avdraget normalt för den del av hyran/avgiften för lägenheten som hör till den särskilt inrättade delen.

Dessutom får avdrag göras för skälig del av kostnader för värme, vatten, el som inte ingår i hyran/avgiften.

Kostnader för ränta på lån för köp av bostadsrätt anses av Skatteverket inte få ingå i avdraget, utan ska dras av i inkomstslaget kapital. Något rättsfall från högsta instans som visar att avdrag för räntekostnader inte istället får göras i näringsverksamheten finns dock inte.

Avdrag för särskilt inrättad del av egen fastighet

När verksamheten bedrivs i en särskilt inrättad del i egen fastighet får avdrag göras för skälig del av kostnader för värme, vatten och el.

Även kostnader som direkt är betingade av näringsverksamheten får dras av, exempelvis speciell ventilation. Däremot får avdrag inte göras för allmänna kostnader, exempelvis ommålning av en husfasad.

Räntekostnader anses av Skatteverket inte få ingå i avdraget, utan ska dras av i inkomstslaget kapital.

Avdrag då ingen särskilt inrättad del av bostaden finns för näringsverksamheten

Om det inte finns någon särskilt inrättad del för näringsverksamheten i bostaden, kan det ändå bli ett avdrag för lokalkostnader. Då krävs att arbete med näringsverksamheten i bostaden skett under minst 800 timmar.

När antalet arbetade timmar i hemmet nått den föreskrivna gränsen får avdrag göras med 2 000 kr per år om arbetet utförts i den skattskyldiges eller dennes makes fastighet och med 4 000 kr per år i annat fall.

Är beskattningsåret längre eller kortare än tolv månader ska timantalet och beloppet justeras. Detta hanteras automatiskt av programmet.

I antalet arbetade timmar får bara sådant arbete räknas med som det med hänsyn till arbetets karaktär är motiverat att utföra i bostaden. Även tillfälligt arbete som räknas till inkomstslaget tjänst får räknas med om det har nära samband med näringsverksamheten. Arbete som utförs av den skattskyldiges barn får räknas med bara om barnet har fyllt 16 år. Arbete som utförs av den skattskyldiges make får räknas med bara om makarna driver verksamheten gemensamt.