Beräkningsbilaga - specifikation skogsavdrag

Programmets beräkningshjälp för underlag för skogsavdrag har i huvudsak samma funktioner i kalkylen näringsverksamhet och i deklarationsdelen av programmet.

Flera förvärv kan bara hanteras i Deklaration

I näringskalkylen kan du bara beräkna ett underlag för skogsavdrag per näringsfastighet. Har man exempelvis haft flera rationaliseringsförvärv på samma fastighet måste du beräkna skogsavdragen i deklarationsdelen av programmet.

I programdelen Deklaration kan du skapa ett obegränsat antal beräkningsbilagor för skogsavdrag. Du måste skapa en separat blankett för skogsavdrag för ett förvärvsdatum per fastighet eller fastighetsdel och då enbart för en typ av förvärv, dvs. via köp, byte  etc eller via arv, gåva etc. Har en fastighet förvärvats genom blandat fång (t ex delvis köp, delvis gåva) måste respektive typ av förvärv registreras som en separat beräkningsbilaga. Även då man köpt/ärvt delar av en fastighet vid olika tillfällen måste man i programmet skapa en ny beräkningsdel för varje nytt förvärv.

Ange övergångstillfälle

Du börjar med att lämna uppgifter om övergångstillfälle.

Avdragsutrymmet för skogsavdrag beräknas på skilda sätt beroende på om skogen och skogsmarken anskaffats före eller efter det s k övergångstillfället.

I regel räknas den 1 januari 1980 som övergångstillfälle, vilket programmet även föreslår. Som övergångstillfälle räknas nämligen ingången av det beskattningsår som föregick 1981 års taxering, vilket var 1/1 1980 om räkenskapsåret är lika med kalenderår. Ändra om ett annat övergångstillfälle gäller.

Rationaliseringsförvärv

Om en fysisk person förvärvar skog och förvärvet medför mer ändamålsenliga brukningsenheter, då är det fråga om ett rationaliseringsförvärv. Då höjs under en viss tid själva avdragsnivån till det dubbla. Det gäller vid deklarationen av det beskattningsår då förvärvet skett och de fem påföljande beskattningsåren. Ett rationaliseringsförvärv ska kunna styrkas med intyg från behörig myndighet.

Om det är fråga om ett rationaliseringsförvärv markerar du ett Ja-svar.

Beräkna avdragsutrymmet

För att programmet ska kunna beräkna avdragsutrymmet måste du lämna kompletterande uppgifter.

Skog förvärvad före övergångstillfället

I avsnittet för Skog förvärvad före övergångstillfället skriver du in uppgifter om skog som förvärvats före 1/1 1980 (eller före det annorlunda beräknade datum som ev. är övergångstillfälle)

Typ av förvärv

Börja med att ange om förvärvet skett genom köp, byte etc eller genom arv, gåva etc.

Programmets standardinställning är Köp.

Köpeskilling vid köp

Vid köp anger du här hela köpeskillingen för skogen.

Du får dock inte räkna med köpeskilling för skog som förvärvats före 1952.

Taxeringsvärden vid köp

Om fastigheten förvärvats genom köp 1970 eller senare skriver du in uppgift om totalt taxeringsvärde för fastigheten och hur stor del av det totala taxeringsvärdet som var skogsbruksvärde respektive skogsmarksvärde.

Anskaffningsutgiften beräknas då på följande sätt: Anskaffningsutgift = ((Skogsbruksvärde - skogsmarksvärde) / hela taxeringsvärdet) x köpeskilling.

Skogsvärde vid köp 1952-69

Om skogen förvärvats genom köp mellan 1952 och 1969 fanns det ett skogsvärde som ska anges i detta fält. Skogsvärdet används då vid beräkningen av anskaffningsutgiften istället för skogsbruksvärde minskat med skogsmarksvärde.

Anskaffningsutgiften beräknas då på följande sätt: Anskaffningsutgift = (Skogsvärde / hela taxeringsvärdet) x köpeskilling.

Taxeringsvärden m m vid arv etc

Om fastigheten erhållits genom arv eller gåva år 1970 eller senare skriver du här in det skogsbruksvärde som fanns på fastigheten året före gåvotillfället/dödsfallsåret.

Du skriver också in hur stor del av skogsbruksvärdet som var skogsmarksvärde.

Anskaffningsutgiften beräknas då på följande sätt: Anskaffningsutgift = Skogsbruksvärde - skogsmarksvärde

Gäller det arv, gåva under åren 1952-69 är det skogsvärdet året före gåvotillfället  etc som ska anges istället för skogsbruksvärde och skogsmarksvärde.

Anskaffningsutgiften är i dessa fall lika med skogsvärdet.

Anskaffningsutgift

Programmet visar den beräknade anskaffningsutgiften för skogen som förvärvats före övergångstillfället, vilket avgör hur stort skogsavdrag som maximalt kan göras.

Skog förvärvad efter övergångstillfället

Mot motsvarande sätt lämnas uppgifter om Skog förvärvad efter övergångstillfället (den 1/1 1980 eller senare eller efter ett annorlunda beräknat övergångstillfälle).

Typ av förvärv

Börja med att ange om förvärvet skett genom köp, byte  etc eller genom arv, gåva etc.

Programmets standardinställning är Köp.

Köpeskilling

Om skogen förvärvats genom köp, byte  etc ska du här skriva in köpeskillingen.

Lagfart och övriga inköpskostnader

Om du svarat JA på frågan om köpet är ett s.k. rationaliseringsförvärv ska du också skriva in vilka kostnader som funnits för lagfart och övriga inköpskostnader.

Dessa kostnader får då räknas in i köpeskillingen vid beräkningen av anskaffningsutgiften.

Taxeringsvärde och skogsbruksvärde vid förvärvet

Här anges taxeringsvärdet på fastigheten vid köpet. Du skriver också in hur stor del av taxeringsvärdet som är skogsbruksvärde.

Uppgifterna om taxeringsvärde och skogsbruksvärde har betydelse vid beräkningen av anskaffningsutgiften, som i sin tur avgör den maximala skogsavdrag som kan göras på fastigheten.

Förvärvad andel av skogsmarken genom arv, gåva  etc

Om förvärvet skett genom arv  etc ska du här ange hur stor andel av värdet på skogsmarken på hela fastigheten som övertagits genom förvärvet.

Programmets standardinställning är 100 procent.

Ideell andel

Om du ovan angett att mindre än 20 procent av värdet av skogsmarken på hela fastigheten förvärvats ska du här markera om förvärvet gäller en s.k. ideell andel av fastigheten.

I så fall har inte något särskilt specificerat markområde övertagits, utan enbart en viss andel av hela fastigheten.

Uppgiften har betydelse för beräkningen av anskaffningsutgiften. Om förvärvet gäller en ideell andel av fastigheten får anskaffningsutgiften alltid beräknas.

Gäller förvärvet ett specificerat markområde är det inte fråga om någon ideell andel. I så fall måste den förvärvade delen motsvara minst 20 procent av den totala skogsvärdet på fastigheten för att anskaffningsutgiften ska få beräknas.

Programmets standardinställning är Ja. Ändra vid behov.

Föregående ägares anskaffningsutgift

Om skogen förvärvats genom arv, gåva  etc bestäms anskaffningsutgiften i förhållande till den föregående ägares anskaffningsutgift.

Ange den föregående ägares anskaffningsutgift för skogsmarken som förvärvats.

Föregående ägares skogsavdrag

Om skogen övertagits genom arv, gåva  etc kommer de skogsavdrag som den föregående ägaren redan gjort på den förvärvade skogsmarken, att påverka möjligheterna till nya skogsavdrag.

Tidigare gjorda skogsavdrag avräknas nämligen från det totala avdragsutrymmet.

Här skriver du därför in den föregående ägarens skogsavdrag som ska minska avdragsutrymmet.

Anskaffningsutgift

Här beräknas anskaffningsutgiften för skogen som anskaffats efter övergångstillfället.

Vid köp etc används följande formel: Anskaffningsutgift = (Skogsbruksvärde / taxeringsvärde) x köpeskilling.

Gäller det rationaliseringsförvärv får även lagfarts- och övriga inköpskostnader inräknas i köpeskillingen.

Vid arv  etc får man överta den tidigare ägares anskaffningsutgift.

Del av fastighet har överlåtits

Den som överlåtit en del av den skog som ursprungligen förvärvats, lämnar uppgifter om denna överlåtelse i avsnittet Del av fastighet har överlåtits.

Enligt huvudregeln ska anskaffningsutgiften och värden för givna skogsavdrag minskas i proportion till minskningen av värdet på skog och skogsmark.

Reducering sker alltid vid överlåtelse av en ideell andel. För den som överlåtit ett specifikt markområde sker reducering först då detta markområde utgör minst 20 procent av det totala värdet av skog och skogsmark.

Överlåten andel

Du börjar med att skriva in hur stor andel av den ursprungliga skogen som överlåtits.

Ideell andel eller markområde

Här måste du markera om den överlåtna andelen är en s.k. ideell andel eller ett markområde.

Överlåtelse av ideell andel har skett om man inte överlåtit något särskilt specificerat markområde, utan enbart en viss andel av hela fastigheten.

Uppgiften har betydelse för beräkningen av anskaffningsutgiften. Om överlåtelsen gäller en ideell andel av fastigheten sker alltid ett avdrag från anskaffningsutgiften.

Gäller överlåtelsen ett specifikt markområde är det inte fråga om någon ideell andel. I så fall måste den överlåtna delen motsvara minst 20 procent av den totala skogsvärdet på fastigheten för att anskaffningsutgiften ska reduceras.

Programmets standardinställning är Ideell andel. Ändra vid behov.

Anskaffningsutgift hela skogen

Här anger du den ursprungliga anskaffningsutgiften för hela skogen före delöverlåtelsen.

Medgivna skogsavdrag före överlåtelsen

Du ska också skriva in det totala skogsavdrag som hittills gjorts på fastigheten.

Anskaffningsutgift minskas med

Här beräknar programmet eventuell reducering av anskaffningsutgiften på grund av delöverlåtelsen. Anskaffningsutgiften minskas i förhållande till den överlåtna andelens andel av det totala värdet på skogen.

Vid överlåtelse av en ideell andel reduceras alltid anskaffningsutgiften.

Gäller överlåtelsen ett markområde sker reducering enbart då värdet på markområdet motsvarar minst 20 procent av det totala värdet på skogen.

Utrymme skogsavdrag minskas med

Här beräknar programmet eventuell minskning av utrymmet för nya skogsavdrag.

Avdragsutrymmet minskas i proportion till den överlåtna andelens andel av det totala värdet på skogen.

Vid överlåtelse av en ideell andel minskas alltid avdragsutrymmet.

Gäller överlåtelsen ett markområde sker reducering enbart då värdet på markområdet motsvarar minst 20 procent av det totala värdet på skogen.

Summa anskaffningsutgift

När du lämnat uppgifter om förvärv och eventuell delöverlåtelse beräknar programmet den totala anskaffningsutgiften som blir underlaget för beräkning av avdragsutrymmet.

Avdragsutrymme

Det totala utrymmet för skogsavdrag - avdragsutrymmet - är bestämt till en viss procentdel av anskaffningsutgiften. Procentdelen varierar beroende på om ägaren är en fysisk eller juridisk person.

Fysisk person: Avdragsutrymmet är 50 procent av anskaffningsutgiften.

Juridisk person: Avdragsutrymmet är 25 procent av anskaffningsutgiften.

Det totala skogsavdraget under innehavstiden får aldrig överstiga avdragsutrymmet.

Beräkning av årets skogsavdrag

I detta avsnitt börjar du med att lämna uppgifter om de skogsavdrag och/eller skogsvärdeminskningsavdrag som skett tidigare år. Äldre avdrag minskar möjligheten att göra nya skogsavdrag.

Även uppgifter om äldre avdrag ska lämnas.

Skogsvärdeminskningsavdrag kan bara ha skett på skog som förvärvats före övergångstillfället, d.v.s. normalt före 1980.

Skogsavdrag tidigare år

I underdialogen till det här fältet skriver du in de skogsavdrag som lämnats under olika beskattningsår vid taxeringen 1981 eller senare.

Skogsvärdeminskningsavdrag tidigare år

För skog som anskaffats före övergångstillfället kan man ha fått skogsvärdeminskningsavdrag. Skriv in beloppen för respektive beskattningsår.

Summa tidigare lämnade avdrag

Här summeras tidigare gjorda avdrag som minskar möjligheterna till nya skogsavdrag.

Vid beräkningen av själva avdragsutrymmet har du redan tidigare lämnat uppgifter om ev. skogsavdrag hos föregående ägare som ska minska utrymmet för nya skogsavdrag liksom uppgifter om ev. minskning av avdragsmöjligheterna på grund av delöverlåtelse.

Återstående avdragsutrymme

Här visas om det finns något återstående avdragsutrymme för nya skogsavdrag.

Årets skogsavdrag - dialogruta

Om programmet visar att det finns ett återstående avdragsutrymme ges i ett särskilt avsnitt hjälp att avgöra om det finns rätt att göra skogsavdrag detta år och i så fall hur stort skogsavdrag man får eller vill göra.

Det skogsavdrag man kan göra får dock aldrig vara större än det återstående avdragsutrymmet.

Årets skogsavdrag får i normala fall högst motsvara 50 procent av den avdragsgrundande skogsintäkten under året. Gäller det rationaliseringsförvärv kan en fysisk person få göra skogsavdrag med 100 procent av den avdragsgrundande skogsintäkten.

Årets avdragsgrundande skogsintäkter

Här skriver du in uppgifter om årets olika skogsintäkter.

Intäkter från rotpostförsäljning (upplåtelse av avverkningsrätt) får ingå till 100 procent i den avdragsgrundande skogsintäkten.

Intäkter från avyttrade skogsprodukter liksom från egna uttag av skogsprodukter inräknas enbart till 60 procent i den avdragsgrundande skogsintäkten.

Programmet summerar den avdragsgrundande skogsintäkten av vilken årets skogsavdrag normalt högst får motsvara 50 procent.

Gäller det rationaliseringsförvärv kan en fysisk person få göra skogsavdrag med 100 procent av avdragsgrundande skogsintäkten.

Årets skogsavdrag

Först visar programmet det totala kvarvarande utrymmet som finns kvar för skogsavdrag.

I nästa fält visas det högsta skogsavdrag som man har rätt att göra detta år beräknat efter storleken på årets avdragsgrundande skogsintäkt och övriga faktorer. Programmet tar då hänsyn till alla uppgifter om tidigare avdrag mm. som du lämnat.

I nästa fält skriver du in vilket skogsavdrag som ska göras. Du måste skriva in ett belopp på jämnt 100-tal kronor. Det lägsta belopp som accepteras är normalt 3 000 kr. I de flesta fall måste ett skogsavdrag uppgå till minst 15 000 kr för att godkännas. Om skogen ägs med samäganderätt eller i enkelt bolag godkänns skogsavdrag på minst 3 000 kr förutsatt att avdraget skulle uppgått till minst 15 000 kr om alla delägare utnyttjat sin avdragsrätt.

I det sista fältet visar programmet storleken på ev. kvarvarande utrymme för skogsavdrag som då kan sparas till ett senare år.

Kvarvarande utrymme efter årets utgång

Sist i dialogrutan visas vilket avdragsutrymme för skogsavdrag som finns kvar vid årets utgång.

Sammanställning

Den avslutande sammanställningen visar resultatet av beräkningarna.

Överföring till deklaration

När beräkningsbilagan används i programdelen Deklaration kommer uppgifterna i sammanställning automatiskt att överföras till den deklarationsblankett som beräkningsbilagan för Skogsavdrag har kopplats.

Har du kopplat flera blanketter för skogsavdrag till NE, NEA, eller INK4 läggs beloppen i respektive fält samman innan totalsumman överförs till deklarationen.