Beskrivning av inkomstalternativen

Här är en närmare beskrivning av de olika inkomstalternativen i resultatplanering för enskild firma. Beskrivningen förutsätter att man inte valt att markera att positiv räntefördelning alltid ska utnyttjas

Här beskriver vi kort merparten av del olika alternativen som finns för dig som ännu inte uppnått pensionsåldern. Alternativen kan ändras om du anger ett födelseår som innebär att du uppnått pensionsåldern.

Inkomst som ger maximal nedsättning av egenavgifter

När du väljer detta alternativ försöker programmet låta överskottet av en aktiv näringsverksamhet bli 200 000 kr, borträknat inkomst av sjukpenning. Då sätts egenavgifterna ned med 15 000 kr, som är 7,5 procent av överskottet exkl sjukpenning.

I vissa inkomstlägen kring en inkomst på 50 000 kr före schablonavdrag och exkl sjukpenning, försöker programmet se till så att inkomsten efter schablonavdrag blir minst 40 001 kr. Det är den minsta inkomst (exkl sjukpenning) som krävs för att en nedsättning av egenavgifterna överhuvudtaget får göras. Programmet följer i den beräkningen Skatteverkets tolkning av reglerna för schablonavdraget, vilken innebär att schablonavdraget aldrig får sättas till ett lägre belopp än de verkligt debiterade egenavgifterna.

Inkomst på gränsen för statlig inkomstskatt

När du väljer detta alternativ försöker programmet låta den beskattningsbara inkomsten bli högsta möjliga utan att överstiga gränsen då statlig skatt börjar tas ut med 20 procent. Upp till denna inkomstnivå är marginaleffekten av skatt + sociala avgifter högst cirka 45 procent. På beskattningsbar inkomst därutöver stiger marginaleffekten i regel till cirka 65 procent.

Läs mer om inkomstskatt och inkomstgränser för olika år på spiris.se.

Inkomst på gränsen för maximal pensionsrätt i det allmänna pensionssystemet

Om du väljer denna inkomstnivå försöker programmet se till så att inkomsten blir precis så stor att maximal pensionsrätt för inkomståret uppkommer i det allmänna pensionssystemet.

Maximal pensionsrätt uppkommer då underlaget för beräkning av allmän pensionsavgift minskat med debiterad allmän pensionsavgift för inkomståret är minst 7,5 inkomstbasbelopp. Gränserna i kronor räknat för högsta möjliga pensionsgrundande inkomst för respektive inkomstår redovisas i programmets skatteanalys och i Informationsbanken.

Minsta möjliga skatt/avgifter i år på inkomsten av näringsverksamhet

Om du väljer det här alternativet ger programmet ett inkomstförslag som innebär att skattekrediter utnyttjas maximalt och därmed i regel ger den lägsta skattebelastningen för det aktuella inkomståret.

Det är sällan möjligt att helt undvika att ett visst belopp måste betalas till skattekontot. Även i gynnsamma fall brukar expansionsfondskatt uppstå, vars skattesats anges i Informationsbanken. Betald expansionsfondskatt återfås dock när avsättningen för expansionsfond ett senare år upplöses.

I enstaka situationer är det inte säkert att programmets förslag ger den lägsta tänkbara inbetalning till skattekontot. Det kan bero på att programmet inte alltid lyckas justera manuella inmatningar av otillåtna värden eller inte lyckas ta hänsyn till skatteeffekter som berör flera olika inkomstår etc.

I programmets förslag för detta inkomstalternativ ingår oftast att schablonavdraget för egenavgifter alltid sätts till 25 procent av inkomsten före avdraget (20 vid löneskatt), vilket är oklart om man får göra i de fall då de verkligt debiterade egenavgifterna är nedsatta av något skäl. Erfarenheter visar dock att Skatteverket rätt ofta godtar maximala schablonavdrag även då egenavgifterna är nedsatta.

Största möjliga fullbeskattade nettoinkomst

Om du inte vill beräkna några skattekrediter överhuvudtaget kan du låta programmet beräkna största möjliga, fullt ut beskattade nettoinkomst av näringsverksamhet, som kan åstadkommas.

Detta alternativ innebär att samtliga periodiseringsfonder återförs till beskattning liksom tidigare avsatt expansionsfond. Dessutom anpassas årets schablonavdrag så att det enbart motsvarar de slutliga egenavgifter som kommer att debiteras på inkomstårets redovisade nettoinkomst.

För att ett eventuellt utrymme för positiv räntefördelning ska utnyttjas i programmets förslag, krävs normalt att en markering manuellt skett vid raden Positiv räntefördelning ska alltid utnyttjas.

Lägsta möjliga nettoinkomst i år av näringsverksamhet

Med det här alternativet försöker programmet få fram den lägsta möjliga nettoinkomsten av näringsverksamhet.

Det är ett särskilt intressant alternativ för den som även har inkomst av tjänst och då denna inkomst redan ligger över gränsen för statlig skatt. Om man tror att de totala årsinkomsterna sjunker i framtiden så att näringsinkomsten ett framtida år kan tas ut med låg marginalskatt (inte minst som pensionär) kommande år är det ofta intressant att minimera nettoinkomsten just nu. Samma gäller om årets näringsinkomst kan kvittas mot utgifter som uppstår i verksamheten kommande år.

Jämfört med alternativet som planerar för lägsta möjliga skatt, innebär det här alternativet att man i vissa situationer avstår från eller i vart fall minskar årets avsättning till periodiseringsfond. Det leder nämligen till att man istället kan öka avsättningen till expansionsfond desto mer och på så vis sänka nettoinkomsten - i gynnsamma fall ned till noll. En minskning av årets avsättning till periodiseringsfond med exempelvis 10 000 kr ger nämligen ofta möjlighet att öka årets avsättning till expansionsfond med drygt 12 000 kr istället.

Det här alternativet för lägsta möjliga nettoinkomst ger inte alltid lägsta möjliga skatt för inkomståret. Den större avsättningen till expansionsfond ger högre total skatt just för det aktuella inkomståret, men i gengäld minskar den vanliga inkomstskattens andel av den totala skatten. Och expansionsfondskatten är ju ingen definitiv skatt, utan den återfås kommande år när expansionsfonden återförs till beskattning. Det är alltså fråga om skatteplanering som i det långa loppet ger möjlighet till lägre skattekostnad för den enskilde inkomsttagaren.

I programmets förslag för detta inkomstalternativ ingår att schablonavdraget för egenavgifter alltid sätts till 25 procent av inkomsten före avdraget (20 vid löneskatt), vilket är oklart om man får göra i de fall då de verkligt debiterade egenavgifterna är nedsatta av något skäl.

Önskat överskott

Med det här alternativet kan du skriva ett valfritt belopp för den nettoinkomst som programmet ska försöka uppnå.

Programmet använder alla tillåtna möjligheter för avsättningar  etc för att försöka nå den önskade inkomsten. Det är dock inte säkert att programmets förslag leder till den allra lägsta skatten för inkomståret.