Blankett K5

Programmets blanketter finns under Arbeta med - Deklaration. Vilka blanketter som visas beror på om du är privatperson eller juridisk person och vilka inställningar som gjorts för detta under Grunduppgifter.

Du rekommenderas att använda programmets kalkyl för Bostadsförsäljning när du ska deklarera en försäljning av ett småhus. Det underlättar deklarationsarbetet oerhört mycket. Läs mer om försäljning av småhus i Skatteverkets broschyr SKV 379.

Datum då blanketten fylls i

Högst upp på första sidan av de flesta deklarationsblanketter finns ett utrymme för uppgift om datum då blanketten fylls i. Denna uppgift använder Skatteverket när flera olika pappersutskrifter av samma deklarationsblankett lämnas in till Skatteverket under samma deklarationsperiod, för att klarlägga vilken blankett som är den giltiga, dvs vilken blankett som är den sist upprättade.

När deklarationsuppgifter lämnas till Skatteverket på elektronisk väg används inte datumet på blanketten överhuvudtaget, eftersom Skatteverket automatiskt registrerar datum då en elektronisk uppgift tas emot. Du som lämnar alla deklarationer via Skatteverkets filöverföringstjänst etc behöver alltså aldrig bry dig om uppgiften om datum.

I programmet kan du under Arkiv - Utskriftsinställningar markera att programmet i det aktuella fältet alltid ska skriva ut dagens datum för den dag då en utskrift av blanketten sker.

Om du i fältet för datum manuellt har skrivit in ett eget datum kommer detta datum alltid att användas vid utskrift, oavsett vilken inställning du har i Utskriftsinställningar.

Gemensamma eller individuella belopp

Om ni är flera delägare som har sålt fastigheten gemensamt, har gemensamt inköpspris och gemensamma förbättringsutgifter fyller du vid p. 1-6 i de belopp som gäller för hela fastigheten och sätter ett kryss i rutan Gemensamma för flera delägare.

Skulle ni ha sålt gemensamt, men förvärvat era andelar till olika inköpspris och/eller ska redovisa förbättringsutgifter med olika belopp måste du redovisa de belopp som gäller för din andel vid p. 1-6, alltså dina individuella (personliga) belopp. Detsamma gäller om inte hela fastigheten är såld, utan bara din andel. Sätt då ett kryss i rutan Individuella. Har du varit ensam ägare till fastigheten sätter du också ett kryss i denna ruta.

Fyll i den andel, i procent, som du ägde direkt innan du sålde fastigheten. Det gör du även om du redovisar individuella belopp.

Övrigt om K5-blanketten

På första sidan anges först försäljningspris, försäljningsutgifter (t ex mäklararvode och annonskostnad), inköpspris.

Förbättringsutgifter

Om du haft förbättringsutgifter kan du använda hjälpblanketten K5A för att summera utgifterna. Beloppen som beräknas på hjälpblanketten överförs till den K5-blankett som K5A är kopplad till. Läs mer i avsnittet Förbättringsutgifter.

Återföring av tidigare beviljade uppskov

Vid försäljning av en bostad där uppskov med beskattning av en tidigare kapitalvinst beviljats vid köpet av ersättningsbostaden, ska den egna verkliga uppskjutna obeskattade kapitalvinsten tas upp till beskattning.

Det sker genom tekniken att det egna resultatet av försäljningen ökas med den uppskjutna obeskattade kapitalvinsten från förra försäljningen.

Uppskov från tiden före 1991

För gamla uppskov som beviljats enligt reglerna från tiden före 1991 är Skatteverkets formellt fastställda uppskovsbelopp den summa som ska skrivas in, eftersom dåtidens regler angav att uppskovsbeloppet var samma belopp som den verkliga uppskjutna obeskattade kapitalvinsten.

När ersättningsbostaden säljs ska hela uppskovsbeloppet läggas till resultatet av försäljningen.

Uppskovsavdrag för försäljningar 8/9 1993-31/12 2000

Den nyare typen av uppskov har beviljats vid försäljningar som skett från 8/9 1993.

Då är det formella uppskovsavdraget ett lägre belopp än den verkliga uppskjutna obeskattade kapitalvinst, som inte beskattades vid försäljningen av ursprungsbostaden.

Uppskovsavdraget består istället av den skattepliktiga vinst som inte behövde tas upp till beskattning pga uppskovet (47 kap, Inkomstskattelagen).

För uppskov för försäljningar 8/9 1993-31/12 2000 är uppskovsavdraget därför hälften av den uppskjutna obeskattade verkliga kapitalvinsten vid försäljningen.

Det uppskov som ska tas upp när ersättningsbostaden säljs beräknas alltså så här: Uppskovsavdraget x 2 = uppskjuten obeskattad kapitalvinst som ska läggas till beräknat resultat.

Uppskovsavdrag för försäljningar 2001-2005

För uppskovsavdrag som beviljats för försäljningar inkomståret 2001-2005 är det formella uppskovsavdraget 2/3-delar av den verkliga ursprungliga obeskattade kapitalvinsten.

Det uppskov som ska tas upp när ersättningsbostaden säljs beräknas alltså så här:

Uppskovsavdraget x 3 / 2 = uppskjuten obeskattad kapitalvinst som ska läggas till beräknat resultat.

Uppskovsbelopp från 2006

Från 2006 gäller att själva uppskovsbeloppet är samma belopp som den totala vinsten vid försäljningen. När ersättningsbostaden säljs ska hela uppskovsbeloppet läggas till resultatet av försäljningen.

Kapitalvinst eller kapitalförlust

En förlust som beräknats överförs alltid till blankett INK1. Vinst överförs till INK1 om inte en ruta för uppskov markerats längre ned på K5.

Uppskov med beskattning av vinst

I vissa fall har du rätt att skjuta upp beskattningen av hela eller delar av din vinst. Då gör du avdrag med ett uppskovsbelopp från din vinst. Uppskovsbeloppet kan vara preliminärt eller slutligt.

Du måste först markera i en av de gröna kryssrutorna på blanketten som visar om du ansöker preliminärt eller slutligt uppskov.

Preliminärt uppskov

Det finns en övre gräns för uppskovsbeloppets storlek. Ditt uppskovsbelopp kan aldrig bli högre än din andel av takbeloppet. Multiplicera takbeloppet med din ägarandel, i procent, av den sålda bostadsrätten. Den del som överstiger takbeloppet överförs till huvudblanketten INK1.

Slutligt uppskov

Vid slutligt uppskov får uppskovsbeloppet inte vara större än vad som anges vid avsnitt E-H på blanketten och inte mindre än 50 000 kr. Lägre gräns gäller dock vid expropriation (tvångsförsäljning).

Det finns möjlighet att välja att inte begära uppskov med hela det högsta möjliga uppskovsbeloppet. I detta fall kan du låsa upp fältet för uppskovsavdrag på sidan 1.