Blankett N3A, sid 1

Programmets blanketter finns under Arbeta med - Deklaration. Vilka blanketter som visas beror på om du är privatperson eller juridisk person och vilka inställningar som gjorts för detta under Grunduppgifter.

Programmets beräkningsfunktioner och automatiska överföringar av belopp mellan olika positioner på N3A-blanketten underlättar deklarationen på denna blankett.

Datum då blanketten fylls i

Högst upp på första sidan av de flesta deklarationsblanketter finns ett utrymme för uppgift om datum då blanketten fylls i. Denna uppgift använder Skatteverket när flera olika pappersutskrifter av samma deklarationsblankett lämnas in till Skatteverket under samma deklarationsperiod, för att klarlägga vilken blankett som är den giltiga, dvs vilken blankett som är den sist upprättade.

När deklarationsuppgifter lämnas till Skatteverket på elektronisk väg används inte datumet på blanketten överhuvudtaget, eftersom Skatteverket automatiskt registrerar datum då en elektronisk uppgift tas emot. Du som lämnar alla deklarationer via Skatteverkets filöverföringstjänst etc behöver alltså aldrig bry dig om uppgiften om datum.

I programmet kan du under Arkiv - Utskriftsinställningar markera att programmet i det aktuella fältet alltid ska skriva ut dagens datum för den dag då en utskrift av blanketten sker.

Om du i fältet för datum manuellt har skrivit in ett eget datum kommer detta datum alltid att användas vid utskrift, oavsett vilken inställning du har i Utskriftsinställningar.

Använd kalkylen Näringsverksamhet

Ofta är det dock allra enklast att låta programmet fylla i denna blankett sedan du lämnat uppgifter om inkomsten av handelsbolaget i programmets kalkyl för näringsverksamhet.

En bra arbetsmetod

Om du inte överför uppgifter direkt till N3A från programmets kalkyl för näringsverksamhet kan du deklarera direkt på N3A-blanketten.

Programmets har beräkningsfunktioner och automatiska överföringar av belopp mellan olika positioner på N3A-blanketten, vilka då underlättar deklarationen på denna blankett. Bäst utnyttjas hjälpen du då får av programmet om du fyller i N3A enligt följande arbetsmetod:

1. Börja med att ange kapitalunderlag för räntefördelning på sidan 2.
2. Fortsätt med att ange ingående belopp för expansionsfond längst ned på sidan 3.
3. Därefter fyller du i uppgifterna på sidan 1.
4. Gå vidare till sidan 3 högst upp och fyll i återstående uppgifter för Beräkning av anskaffningsutgift.
5. Fortsätt sedan med att lämna återstående uppgifter för beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond på sidan 2.
6. Återgå till sidan 2, högst upp och fyll i blankettens kvarvarande punkter till slutet på sidan 3.

Vi rekommenderar att du läser hjälptexterna för varje blankettsida om du är osäker.

Kalenderår eller räkenskapsår

Handelsbolag med en fysisk person som delägare får bara ha kalenderår som räkenskapsår. I undantagsfall kan dispens lämnas.

Handelsbolaget upplöst i år

Det år som ett handelsbolag upplöses får positiv räntefördelning beräknas enligt generösare regler än de vanliga. Då får även återförd periodiseringsfond respektive återförd expansionsfond ingå i det inkomstbelopp som kan utnyttjas för positiv räntefördelning. För att programmet ska föreslå positiv räntefördelning enligt dessa undantagsregler, måste du markera rutan vid det grönfärgade området Handelsbolaget upplöst i år upptill på sidan 1 av blanketten.

Benefik överlåtelse

Vissa undantagsregler för expansionsfond kan bli aktuella i samband med benefik överlåtelse av näringsverksamhet (arv, testamente, gåva, bodelning), då även hela eller delar av en expansionsfond får övertas.

Den som då behöver skriva in helt manuella belopp för ökning/minskning av expansionsfond på sidan 1 av N3A-blanketten har möjlighet att markera i kryssrutan Benefik överlåtelse, som finns högst upp på sidan 1 av N3A-blanketten. När en sådan markering har gjorts kan användaren helt manuellt skriva in belopp både för ökning/minskning av expansionsfond på blanketten. Programmet ger då inte några förslag och utför inga deklarationskontroller av inskrivna belopp.

Aktiv eller passiv näringsverksamhet

Inkomsten av andel i ett handelsbolag är antingen aktiv eller passiv för delägaren, vilket avgör hur beskattning sker. Markera därför om verksamheten är passiv. Även om den enda inkomsten under året består av sjukpenning ska verksamheten betraktas som aktiv.

Andel av överskott/underskott

Från handelsbolaget ska uppgift lämnas om den skattskyldiges andel av överskottet eller underskottet i bolagets verksamhet.

Förmånsvärdet av fri bil

Ange för förmånsvärdet av fri bil. Värdet bestäms på samma sätt som i inkomstslaget tjänst för anställdas bilförmåner. Förmånen ska dock tas upp som inkomst av näringsverksamhet från handelsbolaget.

Hyresvärdet av fri bostad samt övriga förmåner

Den som bor gratis eller till en hyra under marknadsvärdet i en bostad som ägs av handelsbolaget får en bostadsförmån.

Värdet av bostadsförmånen ska beräknas med ledning av de hyrespriser som gäller på orten. Om man för privat bruk använt annan egendom som tillhör handelsbolaget ska du vid denna kod även ta upp marknadsvärdet av denna förmån.

Övriga justeringar av redovisat resultat

Övriga justeringar av redovisat resultat kan avse privata kostnader som bokförts i bolaget eller privat intäkter som tagits upp som intäkter i bolaget.

Försäljning av värdepapper

Om handelsbolaget sålt värdepapper anges den egna andelen av skattepliktig kapitalvinst och den egna andelen av skattemässigt avdragsgill kapitalförlust.

Gamla underskott

Avdrag får ske för outnyttjade underskott från förra årets deklaration. De outnyttjade underskotten som du får dra av, hämtas från förra årets N3A-blankett.

Uppskov med kapitalvinst enligt blankett N4

På sidan 1 redovisas uppskov respektive återfört uppskov med kapitalvinst enligt redovisning på blanketten N4. Programmet överför värden från N4.

Delägares egna avdrag

Det finns flera metoder för att hantera bokföring och deklaration av vissa avdrag för delägare i ett handelsbolag.

För den som driver ett handelsbolag ihop med sin make/maka eller sambo är det enklast att hantera nedan nämnda egna avdrag på följande sätt:

Bokför kostnader som är skattemässigt avdragsgilla

Enligt Skatteverkets anvisningar behöver en delägare i handelsbolag på blankett N3A inte ta upp sådana egna kostnader som bokförts i handelsbolaget och som är skattemässigt avdragsgilla. Då har de ju redan dragits av när resultatet i handelsbolaget beräknats, vilket ju sedan fördelas till delägarna.

Detta avser exempelvis bokförda egna uttag av skattefria traktamenten. Även uttag av skattefria ersättningar för lokalkostnader liksom avdragsgilla kostnader för utbildning kan bokföras som kostnader i handelsbolaget. Det är viktigt att på kostnadssidan bokföra denna typ av kostnader inom BAS-kontogrupp 53XX, vilket innebär att de hamnar rätt på räkenskapsschemat till INK4 i handelsbolagets deklaration när SIE-import görs. Motkontering sker antingen mot kassa, bank etc om pengar betalas ut från handelsbolaget eller som en ökning av delägarens egna kapital i bolaget.

Bokförda uttag av skattefri reseersättning för resa i tjänsten med egen bil tillhör också kostnader som inte behöver redovisas som en justerande post på sidan 1 av N3A om de bokförts i handelsbolaget. De ska på kostnadssidan då bokföras i BAS-kontogrupp 56xx för att hamna rätt på INK4.

Även skattemässigt avdragsgilla kostnader för en lokal i egen bostad kan bokföras som en lokalkostnad och behöver då inte tas upp på N3A. Använd då BAS-kontogrupp 50xx på kostnadssidan för att beloppet ska hamna rätt på INK4. Kom ihåg att även markera på blankett N3A vid avsnittet uppgifter på sista sidan, att ersättning för lokal i egen bostad har betalats ut till delägaren från handelsbolaget.

Avdrag för pensionspremier måste anges manuellt på N3A (ska inte bokföras)

Kostnader för egna pensionspremier och egna premier för P-klassade sjukförsäkringar bör inte bokföras i handelsbolaget, eftersom det bara leder till merarbete. Om uttag sker från handelsbolaget för att betala sådana premier ska dessa uttag istället bokföras som vanliga egna uttag av pengar från handelsbolaget. Delägaren måste manuellt ange betalda och avdragsgilla premier i fältet för Egen pensionsförsäkringspremie... på sidan 1 av blankett N3A. Genom en fältnotering vid den punkten på blankett N3A kan man notera gjorda premiebetalningar och få hjälp med summeringen.

Avdrag för resor till och från arbetet

Avdrag för resor till och från arbetet ska inte bokföras i handelsbolaget, eftersom det är delägarens egna avdrag. Sådana avdrag bör istället anges på sidan1 av N3A i fältet för Kostnader för resor till och från arbete ....

Räntefördelning

Positiv räntefördelning

För att bestämma hur stor räntefördelning som kan eller måste göras ska uppgifter först lämnas vid avsnitt B på sidan 2. Om man får fram ett positivt räntefördelningsbelopp kan detta belopp dras av, normalt dock med högst det positiva överskottet före avdraget. Om du klickar på Föreslå-knappen anger programmet det maximala belopp som kan dras av här.

Beloppet för avdrag ska samtidigt tas upp som inkomst av kapital på sidan1 av huvudblanketten INK1. Beloppet överförs dit av programmet.

Verksamheten nedlagd i år

Det år som en näringsverksamhet läggs ned får positiv räntefördelning beräknas enligt generösare regler än de vanliga. Då får även återförd periodiseringsfond respektive återförd expansionsfond ingå i det inkomstbelopp som kan utnyttjas för positiv räntefördelning. För att programmet ska föreslå positiv räntefördelning enligt dessa undantagsregler, måste du markera rutan vid det grönfärgade området Handelsbolaget upplöst i år uppe till höger på sidan 1 av blanketten.

Negativ räntefördelning

Ett tillägg ska göras för negativ räntefördelning om ett sådant belopp har beräknats på sidan 2 av blanketten. Beloppet på sidan 2 överförs av programmet till sidan 1 om du klickar på knappen Föreslå. Samma belopp som programmet då anger på sidan 1 får samtidigt dras av som kostnad under inkomst av kapital på deklarationens huvudblankett. Programmet överför i så fall beloppet till sidan 2 av huvudblanketten INK1. Programmets deklarationskontroll meddelar om negativt fördelningsbelopp inte angetts på korrekt sätt.

Periodiseringsfonder

När du använder programmets beräkningshjälp för periodiseringsfond kan du med Föreslå-knappen vid fältet för återföring av periodiseringsfond låta programmet ange minsta tillåtna återföring. Du bestämmer själv om återföring ska ske med ett större belopp än lägst tvingande belopp, men beloppet för återföring kan inte vara större än totala gamla avdrag för periodiseringsfond. Dessa framgår av blanketten Periodiseringsfonder om den fyllts i på korrekt sätt. Deklarationskontrollen meddelar om för litet belopp för återföring angetts.

I fältet för avdrag för periodiseringsfond beräknar programmet avdraget på den procentsats som står intill inmatningsfältet. Du kan ändra procentsatsen till ett lägre tal eller själv skriva in ett belopp som avdrag.

Programmet och beräkningshjälpen för periodiseringsfonder överför nödvändiga uppgifter till andra fält på N3A-blanketten.

Expansionsfond

För att du ska få hjälp av programmet att avgöra om expansionsfond kan ökas eller måste minska måste du först göra följande:

I första fältet i avsnittet Expansionsfopnd på sidan 3 av blanketten anger du eventuellt belopp för expansionsfond som avsatts i tidigare deklarationer.

Beräkna därefter kapitalunderlaget för expansionsfond. Det sker nedtill på sidan 2 i blanketten.

Om kapitalunderlaget på N3A blir negativt måste återföring ske av tidigare avsatt expansionsfond så att det negativa underlaget enligt programmets beräkning anges till 0 kr eller som ett positivt tal.

Man har alltid rätt att minska tidigare avsatt expansionsfond - oavsett kapitalunderlagets storlek.

Undantagsregler vid benefik överlåtelse

Vissa undantagsregler för expansionsfond kan bli aktuella i samband med benefik överlåtelse av näringsverksamhet (arv, testamente, gåva, bodelning), då även hela eller delar av en expansionsfond får övertas.

Den som då behöver skriva in helt manuella belopp på sidan 1 på N3A-blanketten har möjlighet att markera i kryssrutan Benefik överlåtelse, som finns högst upp på sidan 1 av N3A-blanketten. När en sådan markering har gjorts kan användaren helt manuellt skriva in belopp som ökning eller minskning av expansionsfond. Programmet ger då inte några förslag och utför inga deklarationskontroller av dessa fält.

Föreslagna värden

På sidan 1 föreslår programmet ett belopp om du klickar på Föreslå-knappen. Programmets förslag är antingen den högsta tillåtna ökningen av expansionsfond eller den minskning som enligt Skatteverket måste göras med hänsyn till uppgifterna som lämnats på blanketten.

De belopp som föreslås räknas inte om av programmet förrän du själv på nytt klickar på Föreslå-knappen. Du kan också själv ändra beloppen direkt i inmatningsfälten.

Premie för pensionsförsäkring

På sidan kan du ange belopp för premie som betalts för egen pensionsförsäkring. För att få avdrag måste delägaren driva aktiv näringsverksamhet. I programmets kalkyl för näringsverksamhet finns utförlig beräkningshjälp för högsta möjliga avdrag.

Särskild löneskatt

På sidan 1 sker även avdrag för den särskilda löneskatten som ska betalas på pensionspremien. Skatten beräknas av programmet. Underlaget för den särskilda löneskatten överförs av programmet till sidan 2 på huvudblanketten INK1.

Egenavgifter m.m.

Avstämning av fjolårets egenavgifter

På sidan 1 av N3A sker avstämning av egenavgifter.

Där lägger du till det beräknade beloppet för egenavgifter eller särskild löneskatt som i förra årets deklaration drogs av på blankett N3A. Där drar du även av det belopp för betalda egenavgifter och särskild löneskatt som framgår av senaste beskedet om slutlig skatt.

Årets avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt

Du kan låta programmet beräkna förslag till årets schablonavdrag för egenavgifter/löneskatt på två olika sätt:

Föreslå max

Programmets grundinställning är att det föreslår maximalt avdrag för egenavgifter enligt det procenttal som står i procentrutan vid punkt 28. Programmet följer då Skatteverkets uppfattning av vad som är högsta tillåtna schablonavdrag för den aktuella personen. Läs vidare om storleken på maximala schablonavdrag i programmets Informationsbank.

Beräkna exakt

När du väljer alternativet Beräkna exakt kommer programmet försöka beräkna schablonavdraget så att det motsvarar de slutliga egenavgifterna. Detta är en användbar metod inte minst när någon gör sin sista deklaration för en näringsverksamhet som läggs ned och inte vill behöva göra några avstämningsdeklarationer ett senare år. Med metoden elimineras också skattekrediter för avdrag för egenavgifter.

Om du använder programmets Resultatplanering kan det förekomma att programmet använder denna beräkningsmetod för försöka uppnå önskat resultat.

Sjukpenning

Inkomst av sjukpenning som grundas på inkomst av näringsverksamhet måste skrivas in på en särskild rad.

Storleken på den sjukpenning som betalas ut från försäkringskassan kan enbart beräknas på inkomst av aktiv näringsverksamhet. Därför är det också naturligt att alltid betrakta en näringsverksamhet som aktiv, även då inkomsten i en näringsverksamhet helt eller till övervägande del består av sjukpenning. Också Skatteverket delar numera denna uppfattning (se Skatteverkets skrivelse: Dnr: 131 141234-06/111).

När årsinkomsten enbart består av sjukpenning som deklareras som näringsinkomst är det normalt alltid fördelaktigt att verksamheten anses aktiv. Annars kan man gå miste om hela grundavdraget samtidigt som man får betala allmän pensionsavgift på hela inkomsten.

Överskott/underskott

Överskott/underskott av verksamheten beräknas av programmet. Programmet överför beloppen till blankett INK1.

Om det blir underskott av verksamheten och det gäller en nystartad verksamhet redovisas detta i regel som allmänt avdrag. Då får avdraget inte vara större än 100 000 kr. Även underskott för konstnärlig eller litterär verksamhet kan  utnyttjas som allmänt avdrag. Belopp som anges som allmänt avdrag på N3A överförs av programmet till kopplad INK1-blankett.

Belopp för underskott som beräknats på N3A och som får utnyttjas kommande år överförs av programmet till huvudblanketten INK1.