Dubbel bosättning och tillfälligt arbete

Avdrag får göras i deklarationen för vissa kostnader vid dubbel bosättning samt vid tillfälligt arbete utanför den vanliga bostadsorten.

Dubbel bosättning

För att avdrag ska ges för dubbel bosättning krävs att den som ska göra avdraget har fått arbete på en ny ort längre än fem mil från den gamla bostadsorten och har flyttat till den nya arbetsorten. En bostad har samtidigt behållits på den gamla bostadsorten.

För dubbel bosättning kan alla personer få avdrag under minst två år. Gifta och samboende kan få utökad tid till sammanlagt fem år med avdrag för dubbel bosättning om det beror på den andra makens förvärvsverksamhet (anställning eller eget företagande) på den gamla bostadsorten. Vid synnerliga skäl kan avdraget ges under längre tid än fem år.

Bostadskostnader

I avdragen för dubbel bosättning ingår avdrag för bostadskostnader.

Avdrag för bostadskostnad får under de första åren med dubbel bosättning göras utan några särskilda krav, om du har en bostad på den gamla arbetsorten och en bostad på den nya arbetsorten.

För att makar/sambos ska få utökad avdragsrätt under upp till ytterligare tre år krävs att bostaden på den gamla bostadsorten behålls på grund av makens förvärvsverksamhet (anställning eller eget företagande) på den gamla bostadsorten.

För gifta/sammanboende gäller att om familjebostaden flyttats till den nya arbetsorten ska avdrag göras för bostadskostnaden på den gamla arbetsorten. Finns familjebostaden på den gamla arbetsorten ska avdrag göras för bostaden på den nya arbetsorten. Med familjebostad menas vanligtvis den bostad där familjen är mantalsskriven.

Ökade levnadskostnader

Avdrag för ökade levnadskostnader får under högst en månad göras av den som inte fått traktamente av arbetsgivaren på den nya arbetsorten. Avdraget är då 30% av heldagstraktamente.

Vid vistelse utomlands får avdrag göras högst en månad med 30 procent av utlandstraktamentet (normalbeloppet) för det land man vistas i.

Om det kan styrkas att de ökade levnadskostnaderna har varit högre än ovanstående schablonbelopp kan avdrag istället göras med de verkliga merkostnaderna.

Hemresor

Om avståndet till bostadsorten är längre än fem mil kan avdrag för en hemresa per vecka också göras här. För hemreseavdrag gäller inga tidsgränser utan avdrag får ske under obegränsad tid. Avdrag sker normalt med kostnad för billigaste färdsätt. Vid tågresa får avdrag ske med verklig kostnad, även första klass. Den som använt flyg får dra av kostnad för billigaste flygresa. Finns inga allmänna kommunikationer kan du dra av för bilresa med vanligt schablonbelopp för aktuellt år. Avdrag kan ske för resor inom EES (det Europeiska ekonomiska samarbetsområdet som innehåller EU-länderna samt Norge, Island och Liechtenstein).

Tillfälligt arbete

Ett avdrag för tillfälligt arbete kan bara göras av den som tillfälligt vistas på annan ort på grund av ett arbete. En familjebostad ska finnas på den vanliga hemorten och det ska överhuvudtaget inte finnas någon avsikt att flytta familjebostaden till den tillfälliga arbetsorten. Reglerna är desamma för gifta och ensamstående.

Den som uppfyller villkoren för avdraget kan göra avdrag för bostadskostnader, ökade levnadskostnader och för hemresor. En förutsättning är att den tillfälliga arbetsgivaren inte betalat traktamente och ersättning för kostnaderna.

Gäller tillfälliga anställningar

Avdraget för tillfälligt arbete kan normalt bara göras av den som har ett vikariat eller annan tillfällig anställning på annan ort än hemorten. Avdraget för tillfälligt arbete kan också göras när arbete sker på flera olika orter eller om det av annan anledning inte kan krävas en flyttning till den nya arbetsorten, t ex vid arbete i anläggningsbranschen.

Det är lättast att få igenom avdraget om arbetet bara avser en kortare tid, men så länge det är fråga om en tidsbegränsad anställning brukar anställningens längd inte ha avgörande betydelse. Detta gäller särskilt om det kan visas att anknytningen till den vanliga hemorten är stark eller om man under året har haft flera tillfälliga anställningar på olika orter utanför hemorten.

Bostad kvar på hemorten

Det är viktigt att ha kvar en bostad på den gamla orten och vara skriven där. Enligt rättsfall (RR 7210-1996) har även den som bor gratis hemma hos föräldrarna rätt till avdrag för bostadskostnad vid tillfälligt arbete på annan ort.

För att få göra avdrag för tillfälligt arbete krävs också att:

• den tillfälliga arbetsorten ligger minst 50 km från bostadsorten
• man måste ha övernattat på arbetsorten.

Avdrag för bostadskostnader

Den som uppfyller villkoren har rätt att göra avdrag för bostadskostnader. I första hand beräknas avdraget efter faktiska kostnader för hyra etc. Den som hyrt en lägenhet får dra av hyran. Det gäller även den som hyrt i andra hand. Kvitto på hyran som betalats måste kunna visas om Skatteverket begär detta. Det innebär också att den som hyr ut en lägenhet i andra hand, ska deklarera hyresinkomsten om någon del är skattepliktig. Den som bott på hotell etc får dra av kostnaden för hotellrummet.

Avdrag får också göras med ett halvt traktamente per övernattning, om arbetsgivaren inte betalat logikostnader eller nattraktamente under tjänsteresan. När det gäller logi behöver man inte visa att några verkliga merkostnader uppstått, utan det krävs enbart att övernattning skett.

Den som köpt en bostad på den nya arbetsorten, får svårt att få igenom ett avdrag för tillfälligt arbete. Då anses köpet av bostaden sannolikt som ett bevis på att man har flyttat familjebostaden till den nya arbetsorten.

Avdrag för ökade levnadskostnader max en månad

Vid tillfälligt arbete i Sverige då dagtraktamente inte utgått från arbetsgivaren, får avdrag för ökade levnadskostnader göras i deklarationen med följande schablonbelopp:

• Halvt dygnstraktamente per dag under första månaden av vistelsen.
• Om inkomsten från ett utlandsarbete beskattas i Sverige får den som arbetar utomlands under den första månaden avdrag per dag med hälften av utlandstraktamentet i vistelselandet.

Om det kan styrkas att de ökade levnadskostnaderna per dag under första månaden har varit högre än ovanstående schablonbelopp kan avdrag istället göras med de verkliga merkostnaderna.

Avdrag för hemresor

Oavsett om traktamente betalas kan det bli avdrag för hemresor enligt samma regler som ovan beskrivits vid dubbel bosättning.