Expansionsfond på beräkningsbilaga (f d N6)

Vid beräkning av underlag för avsättning för expansionsfond anges tillgångar och skulder vid inkomstårets utgång.

Uppgifter via SIE-import

Har du gjort SIE-import till NE via kalkylen för näringsverksamhet eller direkt till deklarationen har i stort sett alla uppgifter som ska in på beräkningsbilagan för expansionsfond (f d N6) redan överförts.

Du behöver dock första gången blanketten används komplettera med uppgifter om ev fastighetsinnehav och om mindre vanliga  belopp för s k särskild post liksom övergångspost. Även uppgift om vissa kapitaltillskott kan behöva lämnas.

Manuell hantering av beräkningsbilagan (f d N6)

Om ingen avsättning till expansionsfond gjorts tidigare år är det frivilligt att lämna underlag för beräkning av kapitalunderlag för expansionsfond på N6-blanketten.

Men vi rekommenderar ändå att du skriver in uppgifter i kolumn B. om tillgångar och skulder vid årets utgång, i den mån programmet inte gör dessa beräkningar automatiskt åt dig via SIE-import.

Skälet är dels att du alltid bör ta reda på om avsättningsmöjligheten till expansionsfond kan utnyttjas som en skatteplaneringsåtgärd.

Dessutom är du ändå skyldig att i nästa års deklaration ta fram samma uppgifter för beräkning av underlag för räntefördelning, som i den här deklarationen gäller för beräkning av kapitalunderlaget för expansionsfond.

Om du i kolumn B. nu lämnar uppgifter i årets deklaration kommer programmet nästa år automatiskt att fylla i det allra mesta i kolumn A. på det årets N6-blankett. Det är alltså inget onödigt arbete du gör i årets deklaration.

Du måste göra klart NE-blanketten fram till dess du har beräknat resultatet Inkomst före avsättning till expansionsfond, innan den här beräkningen kan göras klar.

Skogskonto

På blankett N6 tar du upp hälften av total behållning som vid årets utgång finns på skogskonto, skogsskadekonto, upphovsmannakonto, uppfinnarkonto eller liknande.

Aktier och andelar

Aktier och andelar betraktas normalt som en privat tillgång och tas inte med. Däremot kan andelar i ekonomiska föreningar ingå i näringsverksamheten och värdet av dessa tas med.

Fastighet

Värde på fastighet beräknas nu på sidan 2 av blanketten och värdet som då framkommer överförs automatiskt hit. Finns flera fastigheter använder du blankett N6B och fyller i en blankett för varje fastighet. De sammanlagda värden som beräknas överförs då hit.

Om du skriver in ett eget belopp för värde av fastighet bryts överföringen från sidan 2 och påbörjas inte igen, förrän du matar in ett nytt värde på sidan 2. Samma gäller överföring från N6B.

Övriga tillgångar

Här för du in summan av övriga tillgångar i firman, kassa- och bankmedel, lager och kundfordringar inkl moms. Även momsfordran på staten får ingå.

Inventarier tar du med till de skattemässiga restvärdena. Endast de tillgångar som ska beskattas i näringsverksamheten om de säljs får räknas med.

Skulder

Preliminärskatter liksom debiterade skatter och avgifter får inte räknas som skulder. Som skuld räknas däremot leverantörsskulder inkl moms samt momsskuld till staten. Expansionsfondsskatt som uppkommer vid en avsättning räknas inte som en skuld.

Periodiseringsfonder

Här anges summan av de periodiseringsfonder som finns kvar vid årets utgång. Du måste alltså först besluta om ev. återföring av tidigare periodiseringsfond och beräkna avdrag för årets periodiseringsfond, innan du fyller i det här beloppet. Använder du beräkningshjälpen för Periodiseringsfonder kommer beloppet anges automatiskt.

Andra obeskattade reserver

Här skriver du in ev andra obeskattade reserver om du inte använder förenklat årsbokslut.

Outnyttjat underskott

Om belopp beräknats som outnyttjat underskott på blankett NE som N6-blanketten kopplats till, kan du överföra detta värde hit till kod 946 på N6-blanketten med hjälp av Föreslå-knappen.

Övergångspost

Den som vid deklarationen för inkomståret 1994 fick fram ett negativt kapitalunderlag på N6-blankettens första sida, har en ständig övergångspost. Ju större detta belopp är, desto fördelaktigare.

Man kan ha tvingats att räkna om övergångsposten i deklarationen som lämnades vid deklarationen för år 1998 om fastigheter ingick bland tillgångarna då övergångsposten beräknades vid deklarationen för år 1994. I så fall anges det nya, omräknade värdet för övergångsposten.

Kapitaltillskott

Insättningar i verksamheten som under inkomståret skett med privata pengar ska i vissa fall tas upp som en skuld här. Som en skuld behöver du enbart ta upp tillskott som gjorts i annat syfte än att varaktigt öka kapitalet i verksamheten. En förutsättning för att en skuld i så fall ska tas upp, är att tillskottet finns kvar i verksamheten vid räkenskapsårets utgång.

Reglerna innebär att om man under inkomståret först gjort egna insättningar och sedan egna uttag, är det enbart nettot av insättningarna minskat med uttagen, som eventuellt ska tas upp som ett skuldbelopp här. Den som under året t ex först gjort egna insättningar och sedan egna uttag som är minst lika stora, ska aldrig redovisa tillskott här.

Om man däremot börjar med att göra privata uttag ur verksamheten och senare under året gör motsvarande egna insättningar, är det sannolikt att insättningarna räknas som ett sådant tillskott som ska redovisas här. Upprepas detta förfarande år efter år kan man knappast räkna med att insättningarna betraktas som varaktiga och kommer därför inte att räknas in i kapitalunderlagen.

Notera att kapital som skjuts till vid starten av en verksamhet aldrig ska räknas som en skuld.

Särskild post

Den som under 1996 eller senare förvärvat en näringsfastighet genom arv, gåva eller liknande kan i vissa fall ha rätt att beräkna en särskild post som ökar kapitalunderlaget för expansionsfond. Mer upplysningar finns i Skatteverkets broschyr om deklaration av näringsverksamhet, som finns på Skatteverkets hemsida på internet.

Kapitalunderlag

Programmet summerar de angivna beloppen i högerkolumnen. Belopp vid kod 950 överförs av programmet som kapitalunderlaget för beräkningen vid kod 868 längre ned på blanketten.

Förändring av expansionsfond

Vid kod 865 måste du ange summa avsatt expansionsfond vid årets ingång. Har du importerat uppgifter från förra årets program är beloppet vid kod 865 redan ifyllt. Så länge N6-blanketten är kopplad till NE-blanketten anges belopp vid koderna 879, 864 och 866 automatiskt av programmet.

Beräkning av högsta möjliga avsättning till expansionsfond

Programmet beräknar på blanketten automatiskt högsta möjliga avsättning till expansionsfond och eventuell minskning av expansionsfond som måste göras.

Dessa beräkningar gör programmet automatiskt både på beräkningsbilagan Räntefördelning och expansionsfond och i kalkylen för enskild firma.