Visma Skatteprogram
Fåmanskalkyl
Nya 3:12-regler från 2026
Kalkylen för skatteplaneringen följer de nya föreslagna 3:12-reglerna som väntas gälla från 2026.
Från 2026 slås dagens förenklingsregel och huvudregel ihop till en gemensam regel för alla delägare. Ditt gränsbelopp blir då summan av:
- Ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp fördelat på dina andelar i företaget
- Ett lönebaserat utrymme
- Ränta på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor
- Sparat utdelningsutrymme
Beräkningen förenklas genom att både löneuttags- och kapitalandelskravet försvinner. Istället införs ett schablonmässigt löneavdrag på åtta inkomstbasbelopp (644 800 kronor för 2025). Den årliga ränteuppräkningen av sparat utdelningsutrymme tas också bort.
Lönebaserat utrymme
Utöver grundbeloppet får du som delägare ett lönebaserat utrymme. Det beräknas fortsatt som 50 procent av företagets och dotterbolagens utbetalda bruttolöner, fördelat på dina andelar – men med avdrag för åtta inkomstbasbelopp per delägare.
Alla delägare kan nu tillgodoräkna sig lönebaserat utrymme eftersom kraven på löneuttag och kapitalandel (fyraprocentspärren) försvinner. Begränsningen att det lönebaserade utrymmet maximalt kan vara 50 gånger din egen lön finns dock kvar.
Löner till anställda i företag som ägs genom en alternativ investeringsfond räknas inte med i löneunderlaget. Den särskilda definitionen av dotterbolag som tidigare gällt vid beräkningen tas också bort.
Omkostnadsbelopp och uppräkning
Du kan fortfarande räkna med en del av omkostnadsbeloppet i gränsbeloppet, men uppräkningen (statslåneräntan plus nio procentenheter) görs endast på den del som överstiger 100 000 kronor. Uppräkningen av sparat utdelningsutrymme från tidigare år försvinner, vilket kompenseras av det högre grundbeloppet.
Indexregeln och kapitalunderlagsreglerna tas bort först 2029.
Grunduppgifter
På fliken Grunduppgifter fyller du i uppgifter för fåmansbolaget som kalkylen avser.
Händelser
På fliken Händelser skriver du i kronologisk ordning in uppgifter om den enskilde ägarens egna innehav av andelar och vilka händelser som skett. Oftast behöver du enbart ange uppgift om ett enda köp, det vill säga då ägaren startade eller tog över andelar i företaget och hur många andelar som då köptes. Du kan ange samtliga uppgifter om historiska köp, försäljningar, emissioner, bortgivna gåvor av andelar samt ovillkorliga aktieägartillskott.
Delägarens make/maka äger andelar i samma företag
Markera om löneavdraget ska fördelas mellan makarna. Det schabloniserade löneavdraget ska då fördelas mellan makarna i proportion till respektive makes ägarandel. En extra rad visas där du fyller i den andra make/makes ägarandel i detta företag.
Normalfallet är att varje delägare ska göra ett löneavdrag på 8 inkomstbasbelopp (644 800 kronor för år 2026, då inkomstbasbeloppet för år 2025 är 80 600). Men för makar så ska detta löneavdrag beräknas gemensamt. Äger makarna då 50 procent vardera, blir löneavdraget istället 4 inkomstbasbelopp (322 400).
Själva löneavdraget används sedan på fliken Löneunderlag vid beräkning av det lönebaserade utrymmet.
Delägaren äger andelar i flera företag vid årets början
Markera om delägaren äger andelar i flera företag och det sammanlagda grundbeloppet annars skulle överstiga fyra inkomstbasbelopp. Då ska grundbeloppet fördelas mellan företagen i proportion till ägd andel.
Normalfallet är att delägaren får använda ett grundbelopp upp till max fyra inkomstbasbelopp. Detta kvoteras sedan utifrån ägd del i företaget. Men om du äger andelar i flera företag och då totalt äger mer än 100 procent så måste grundbeloppet kvoteras.
Exempel
Du är delägare i tre olika företag
- Företag A (äger 70 procent)
- Företag B (äger 60 procent)
- Företag C (äger 45 procent)
I företag A behöver då grundbeloppet för delägaren justeras. Delägaren äger 70 av totalt 175 (dvs 70+60+45). 70/175 * 4 inkomstbasbelopp.
År 2026 blir då grundbeloppet för delägaren i företag A 128 960 kronor.
((70/175) * (4*80 600) ) = 128 960
Motsvarande grundbelopp i företag B blir 110 537 och i företag C 82 903.
Löneunderlag
Årets gränsbelopp får enbart beräknas av den som äger andelarna vid årets ingång. Med det menas den som äger aktierna den 31/12 året före det inkomstår som gränsbeloppet avser.
Det betyder att om andelarna ska säljas under året är det enbart säljaren som har möjlighet att beräkna gränsbelopp under försäljningsåret. För att löneunderlaget ska kunna utnyttjas det år försäljning sker, måste säljaren ta utdelning före försäljningen. Köparen kan aldrig få beräkna ett gränsbelopp för det år andelarna köps, eftersom köparen inte äger andelarna vid årets ingång.
Sparat gränsbelopp
När du jobbar med kalkylen Kvalificerade andelar i fåmansbolag behöver du själv fylla i eventuellt sparat utdelningsutrymme från föregående år. Det gör du enkelt under fliken Sparat gränsbelopp.
Har du sålt aktier under året? Inga problem! När du registrerar en avyttring under fliken Händelser räknar vi automatiskt av nya gränsbelopp baserat på dina angivna datum för utdelning och försäljning.
Du kan såklart alltid göra egna justeringar av det sparade utrymmet – men det behövs bara i särskilda fall. Du kan justera beloppen både före och efter årets utdelningstillfälle. Kom ihåg att ange minus framför belopp som ska dras av.
Ingen uppräkning av sparat utdelningsutrymme från år 2026
Nytt från år 2026 är att det sparade utdelningsutrymmet ska föras vidare till nästa år utan ränteuppräkning. Tidigare så räknades det sparade utdelningsutrymmet upp med statslåneräntan plus tre procentenheter.
Årets utdelning
Överst på sidan Årets utdelning visas det belopp som räknats fram som utdelning och som beskattas med 20% i kapitalskatt hos mottagaren.
Via länken Visa beräkningar - utdelningsutrymme finns en detaljerad beskrivning över hur utdelningsutrymmet har räknats fram.
Gör så här på fliken Årets utdelning:
- Ange datum för utdelning under inkomståret.
Om det skett en utdelning under året ska datum för utdelningen anges. Uppgiften behövs framför allt när försäljning skett under året.
- Skriv in belopp för årets utdelning.
När du skrivit in uppgift om storleken på årets utdelning visas hur stor del av utdelningen som kapitalbeskattas och om någon del kommer att beskattas som inkomst av tjänst.
