Kvalificerade aktier i fåmansbolag

För den som äger så kallat kvalificerade aktier i ett fåmansbolag gäller särskilda skatteregler vid aktieutdelning från fåmansbolaget och vid en försäljning av aktierna.

Aktier räknas som kvalificerade om aktieägaren eller dennes närstående arbetat aktivt i fåmansbolaget under inkomståret eller något av de fem föregående beskattningsåren.

Enligt normala regler blir det alltid kapitalskatt på aktieutdelningar. I fåmansbolag har utrymmet för kapitalbeskattad utdelning på kvalificerade aktier dock varit begränsat.

De särskilda skattereglerna för kvalificerade aktier innebär att en utdelning från fåmansbolaget som överstiger ett visst belopp - överutdelning - beskattas som inkomst av tjänst. Avsikten är att den som äger och arbetar i ett fåmansbolag inte ska kunna omvandla högt beskattade tjänsteinkomster till lägre beskattade kapitalinkomster.

Beräkning av gränsbelopp

I kalkylen Fåmansbolag i skatteplaneringsdelen av programmet kan du göra beräkningar av utdelningsutrymmen liksom skatt på utdelningar och vid försäljning.

Utdelningsunderlag

Det årliga utrymmet för utdelning som inte tjänstebeskattas (gränsbeloppet) bestäms antingen av en procentuell del av anskaffningsutgiften + en separat beräknad lönedel eller av ett schablonbelopp. En person får enbart beräkna utdelning enligt schablonbelopp i ett enda fåmansbolag per år, om man äger andelar i flera sådana bolag.

Anskaffningsutgift

Man får alltid använda sin verkliga anskaffningsutgift för aktierna när utrymmet för utdelning som inte tjänstebeskattas - gränsbeloppet - ska beräknas.

Den som anskaffat aktier före 1992 har också ha möjlighet att få använda en högre, indexuppräknad anskaffningsutgift vid beräkningen av gränsbeloppet liksom för skatteberäkningen vid en försäljning.

Som ett alternativ kan man också få beräkna anskaffningsutgiften på ett kapitalunderlag.

Beräkningen av en uppräknad anskaffningsutgift för inkomståret gör du enkelt i kalkylen Fåmansbolag i skatteplaneringen eller med hjälp av blanketten K 10 i deklarationsdelen av programmet.

Lönedel

Numera gäller att alla kontanta årslöner i företaget får ingå i löneunderlaget. Ingen del av årslönesumman undantas.

Lönedelen av utdelningsutrymmet är 50 % av hela lönesumman och får bara beräknas av delägare som äger minst 4 procent av bolagets aktier.

Lönedelen ingår i det gränsbelopp som tillfaller den som äger aktierna vid årets ingång.

Kapitalbeskattad utdelning

Utdelningsutrymmet - gränsbeloppet - beräknas genom att anskaffningsutgiften multipliceras med ett procenttal. Uppgift om aktuellt procenttal framgår av underdialogen på sidan Utdelning i programmet. Till det framkomna beloppet läggs löneunderlaget.

Som ett alternativ kan gränsbeloppet istället beräknas till ett schablonbelopp. Denna regel gäller dock enbart för ett enda fåmansbolag per person. Även schablonbeloppets storlek framgår av underdialogen på sidan Utdelning i programmet.

Enbart 2/3-delar av den utdelning som ryms inom gränsbeloppet ska tas upp som kapitalinkomst. Den faktiska skatten på kapitalbeskattad utdelning blir därmed 20 procent.

Om aktierna ägs av utomstående eller om de inte är kvalificerade av annat skäl ska 5/6-delar tas upp som inkomst. Skatten blir då 25 procent på all utdelning.

Sparade utdelningsutrymmen

Man har alltid rätt att spara utdelningsutrymmet till ett senare år. Det sparade utdelningsutrymmet kan sparas i obegränsad tid. Sparade utdelningsutrymmen uppräknas årligen vilket programmet beräknar automatiskt.