Visma Skatteprogram
Periodiseringsfond i aktiebolag
Schablonintäkt för periodiseringsfond
Aktiebolag betalar en schablonintäkt för periodiseringsfonder som finns vid räkenskapsårets början. Denna intäkt beräknas automatiskt av programmet på beräkningsbilagan Periodiseringsfond. Se vidare nedan.
Ingående värden
I det första avsnittet i beräkningshjälpen anges ingående värden från tidigare beskattningsår. Det finns en kolumn för varje beskattningsår då avsättning till periodiseringsfond varit möjlig.
Här visar programmet även återstående avsättning per beskattningsår, vilken programmet beräknar som beskattningsårets avsättning minus återföringar som ev. angetts i respektive kolumn.
Import av uppgifter om gamla periodiseringsfonder från förra årets skattefil
Om bilagan Periodiseringsfond fanns i förra årets skattefil importeras värden till årets årgång av skatteprogrammet från bilagan.
Beskattningsårets avsättning
Uppgift om beskattningsårets avsättning för periodiseringsfond flyttas automatiskt från blankett INK2 till beräkningsbilagan för periodiseringsfond.
Därtill överförs belopp från N3B som kopplats till INK2, i de fall då avdrag för periodiseringsfond ska göras på N3B.
Upplåsbart fält
På P-fondbilagan till INK2 har du möjlighet att låsa upp fältet för årets avsättning och själv skriva in ett eget belopp istället för det av programmet överförda beloppet. Upplåsningen görs via höger musknapp.
Frivilliga återföringar vid tidigare beskattningsår
Frivilliga återföringar som eventuellt skett av gamla periodiseringsfonder vid tidigare beskattningsår behöver du enbart registrera om du anser dig ha någon särskild nytta av dessa uppgifter. De behövs inte för själva deklarationen vare sig i år eller kommande år.
Om du registrerar frivilliga återföringar som skett föregående beskattningsår måste du också komma ihåg att ange de ursprungliga avsättningarna som Beskattningsårets avsättning. Annars blir beräkningarna felaktiga.
Årets verkliga återföring
Beräkningshjälpen anger automatiskt belopp för Årets återföring som hämtas från blankett INK2.
Programmet drar i första hand av återförda belopp från den äldsta av de kvarvarande avsättningar till periodiseringsfond, i andra hand från den nästa äldsta o s v. Detta förfarande är det enda tillåtna enligt lag. Det ger alltid ger maximal längd på den skattekredit som en avsättning till periodiseringsfond leder till.
På raden för Årets återföring i respektive kolumn anger programmet högst ett så stort belopp att Återstående avsättning i kolumnen sätts ned till noll kr.
Återstående avsättning
Beräkningshjälpen beräknar Återstående avsättning.
Beräkningen sker kolumnvis och innebär att den ursprungliga avsättningen minskas med de belopp som angetts på raderna för återföring i respektive kolumn.
Beräknat belopp på denna rad kan inte ändras av användaren.
Måste senast återföras
På denna rad visas vid vilket framtida beskattningsår som respektive periodiseringsfond senast måste återföras till beskattning enligt gällande regler.
Årets återföring av periodiseringsfond
I detta avsnitt visas först vilken återföring som måste ske i den aktuella deklarationen.
Vidare kan du se vilken högsta möjliga återföring som kan göras i årets deklaration. Beloppet är summan av samtliga återstående belopp av avsättningar som gjorts till periodiseringsfond tidigare år.
Här visas även belopp för eventuell återföring av periodiseringsfond som gjorts i årets deklaration. Uppgift hämtas från blankett INK2.
Schablonintäkt av periodiseringsfonder
En skatt i form av schablonintäkt på avsättning till periodiseringsfond gäller för aktiebolag. Schablonintäkten beräknas med avsättningarna till periodiseringsfonder vid räkenskapsårets ingång som underlag. Hur beräkningarna går till framgår av programmets bilaga Periodiseringsfond.
Det är möjligt att skriva in ett eget belopp som underlag för schablonintäkt efter att du först har låst upp fältet via funktionen som finns under höger musknapp. Detta är användbart om du överför periodiseringsfonder från en enskild firma till aktiebolaget. De överförda fonderna ska tas med i bolagets bokföring från den dag som överföringen sker, men ska inte ingå i underlaget för schablonintäkt för överföringsåret, eftersom fonderna inte fanns i bolaget när året började.
Överförs till INK2
På beräkningsbilagan beräknas schablonintäkten automatiskt. Beräknat belopp överförs till kopplad INK2-blankett.
Justering p g a av räkenskapsårets längd
Nedtill på beräkningsbilagan visas hur schablonintäkten beräknats.
Där finns även möjlighet för användaren att justera beräkningen p g a räkenskapsårets längd. Programmets standardberäkning följer de uppgifter som lämnats om räkenskapsåret i programmets Grunduppgifter.
Motsvarar vanlig låneränta på statslåneräntans nivå
För bolag som använder periodiseringsfonder istället för att ta vanliga lån till bolaget, blir kostnaden för skatten på schablonintäkten i normala fall densamma som om bolaget tar ett lån till samma räntesats som statslåneräntan. Är statslåneräntan som används vid beräkningen 2 %, blir kostnaden densamma som om ett lån tas upp till 2 % i ränta.
För bolag som använder avdrag för periodiseringsfond för att kunna få intäkter på skattekrediten krävs att avkastningen före skatt på avsättningen till periodiseringsfond blir minst samma som statslåneräntan för att intäkten ska täcka den nya skattekostnaden för schablonintäkten.
Om en sänkning av bolagsskatten kommer att göras blir det normalt alltid lönsamt att göra maximala avsättningar till periodiseringsfonder under ett eller flera år före skattesänkningen.
Extra schablonbelopp som inkomst vid återföring av vissa periodiseringsfonder
Ett extra schablonbelopp ska tas upp som skattepliktig inkomst i aktiebolag vid återföring av periodiseringsfonder som satts av före de senaste sänkningarna av bolagsskatten. Schablonbeloppet beräknas av programmet på beräkningsbilagan Periodiseringsfond och anges av programmet på blankett INK2S.
Uppgift om aktuella räntesatser för det extra schablonbeloppet för resp beskattningsår finns i programmets Informationsbank.
Relaterade avsnitt
|
Blankett N3B |
