Periodiseringsfond i stiftelse m.m.

Schablonintäkt för periodiseringsfond

För stiftelse beräknas schablonintäkt av periodiseringsfonder av programmet på beräkningsbilagan för Periodiseringsfonder.

Ingående värden

I det första avsnittet i beräkningshjälpen anges ingående värden från tidigare beskattningsår. Det finns en kolumn för varje beskattningsår då avsättning till periodiseringsfond varit möjlig.

Här visar programmet även återstående avsättning per beskattningsår, vilken programmet beräknar som beskattningsårets avsättning minus återföringar som ev. angetts i respektive kolumn.

Import av uppgifter om gamla P-fonder från förra årets skattefil

Om bilagan Periodiseringsfond fanns i förra årets skattefil importeras värden till årets årgång av skatteprogrammet från bilagan.

Beskattningsårets avsättning

Från INK3 överförs det aktuella beskattningsårets belopp för avsättning till periodiseringsfond.

Upplåsbart fält

På P-fondbilagan till INK3 har du möjlighet att låsa upp fältet för årets avsättning och själv skriva in ett eget belopp istället för det av programmet överförda beloppet. Upplåsningen görs via höger musknapp.

Frivilliga återföringar vid tidigare beskattningsår

Frivilliga återföringar som eventuellt skett av gamla periodiseringsfonder vid tidigare beskattningsår behöver du enbart registrera om du anser dig ha någon särskild nytta av dessa uppgifter. De behövs inte för själva deklarationen vare sig i år eller kommande år.

Om du registrerar frivilliga återföringar som skett föregående beskattningsår måste du också komma ihåg att ange de ursprungliga avsättningarna som beskattningsårets avsättning. Annars blir beräkningarna felaktiga.

Årets verkliga återföring

Beräkningshjälpen anger automatiskt belopp för Årets återföring som hämtas från INK3.

Programmet drar i första hand av återförda belopp från den äldsta av de kvarvarande avsättningar till periodiseringsfond, i andra hand från den nästa äldsta o.s.v.  Detta förfarande är det enda tillåtna enligt lag. Det ger maximal längd på den skattekredit som en avsättning till periodiseringsfond leder till.

På raden för Årets återföring i respektive kolumn anger programmet högst ett så stort belopp att Återstående avsättning i kolumnen sätts ned till noll kr.

Återstående avsättning

Beräkningshjälpen beräknar Återstående avsättning.

Beräkningen sker kolumnvis och innebär att Beskattningsårets avsättning minskas med belopp som angetts på raden för Återfört tax. i respektive kolumn.

Beräknat belopp på denna rad kan inte ändras av användaren.

Måste senast återföras

På denna rad visas vid vilket framtida beskattningsår som respektive periodiseringsfond senast måste återföras till beskattning enligt gällande regler.

Årets återföring av periodiseringsfond

I detta avsnitt visas först vilken återföring som måste ske i den aktuella deklarationen.

Vidare kan du se vilken högsta möjliga återföring som kan göras i årets deklaration. Beloppet är summan av samtliga återstående belopp av avsättningar som gjorts till periodiseringsfond tidigare år.

Här visas även belopp för eventuell återföring av periodiseringsfond som gjorts i årets deklaration.

Schablonintäkt av periodiseringsfonder

En skatt i form av schablonintäkt på avsättning till periodiseringsfond finns för stiftelser.

Schablonintäkten beräknas med avsättningarna till P-fond vid räkenskapsårets ingång som underlag. På avsättningarna beräknas en schablonintäkt. Hur beräkningarna går till framgår av programmets bilaga Periodiseringsfond.

Överförs till INK3

På beräkningsbilagan beräknas schablonintäkten automatiskt. Beräknat belopp överförs till kopplad INK3-blankett.

Justering p.g.a. av räkenskapsårets längd

Nedtill på beräkningsbilagan visas hur schablonintäkten beräknats.

Där finns även möjlighet för användaren att justera beräkningen p.g.a. räkenskapsårets längd. Programmets standardberäkning följer de uppgifter som lämnats om räkenskapsåret i programmets Grunduppgifter.

Motsvarar vanlig låneränta på statslåneräntans nivå

Om man använder periodiseringsfonder istället för att ta vanliga lån till stiftelsen, blir kostnaden för skatten på den nya schablonintäkten i normala fall densamma som om bolaget tar ett lån till samma räntesats som statslåneräntan. Är statslåneräntan som används vid beräkningen 2 %, blir kostnaden densamma som om ett lån tas upp till 2 % i ränta.

För stiftelser som använder avdrag för P-fond för att kunna få intäkter på skattekrediten, krävs att avkastningen före skatt på avsättningen till P-fond blir minst samma som statslåneräntan för att intäkten ska täcka den nya skattekostnaden för schablonintäkten.

Extra schablonbelopp som inkomst vid återföring av vissa periodiseringsfonder

Ett extra schablonbelopp ska tas upp som skattepliktig inkomst i stiftelser vid återföring av periodiseringsfonder som satts av före de senaste sänkningarna av bolagsskatten. Schablonbeloppet beräknas av programmet på beräkningsbilagan Periodiseringsfond och anges av programmet på blankett INK3S.

Uppgift om aktuella räntesatser för det extra schablonbeloppet för resp beskattningsår finns i programmets Informationsbank.