Privata kostnader i jordbruk

Denna blankett är ett hjälpmedel vid deklaration för jordbrukare. Här beräknas

• storleken på skattepliktiga privata uttag ur jordbruk,
• eventuella privata kostnader som bokförts i rörelsen och som vid deklarationen ska återföras till beskattning,
• deklarationsavdrag i jordbruk som inte har bokförts.

När man markerat att verksamheten inte avslutats med ett förenklar bokslut kan blanketten överföra värden till fältkod R13, R16 respektive R23 på blankett NE.

Annars är blanketten fristående eftersom man vid användning av förenklade årsbokslut ska ha bokfört alla avdragsgilla kostnader liksom avdrag och inte ha bokfört några privata kostnader alls. Även egna uttag ska ha bokförts.

Privata kostnader som bokförts i rörelsen

Den som bokfört privata kostnader får inte dra av sådana i deklarationen.

Momsavdrag som skett på inte avdragsgilla kostnader måste också justeras. Kalkylen ger dig hjälp med beräkningar av underlag för de  justeringarna.

Typ av kostnad

De vanligaste kostnaderna som brukar behöva fördelas finns högst upp i kolumnen. Du kan själv skriva till andra typer av kostnader som ska fördelas.

Bokfört belopp

Här skriver du in den totala kostnaden som bokförts i rörelsen under året.

Privat andel av kostnad i %

Här skriver du in hur stor procentuell andel av den bokförda kostnaden som är privat kostnad.

Privat kostnad

Med ledning av procenttalet i föregående kolumn beräknar programmet här den privata andelen i kronor av den bokförda kostnaden.

Du kan också skriva in ett belopp direkt i detta fält. Programmet räknar då om procentsatsen för Privat andel av kostnaden i % i föregående kolumn så att den visar hur stor procentuell andel det inskrivna beloppet utgör av den bokförda kostnaden.

Summa privat kostnad

Beräkningar på alla rader i kolumnen för Privat kostnad summeras längst ned. Den totala summan av uttagen ska läggas till inkomsten av näringsverksamhet i deklarationen.

Moms på privat kostnad

När du återför en tidigare bokförd kostnad till beskattning, måste du även ta hänsyn till gjorda momsavdrag som i bokföringen gjorts på hela den tidigare bokförda kostnaden.

Du får inte göra avdrag för den del av momsen som belöper på den privata delen av kostnaden.

Programmet beräknar den moms som inte får dras av, men själva momsredovisningen måste du rätta till manuellt.

Momssats

Här föreslår programmet i de flesta fall att moms på bokfört belopp beräknas efter procentsatsen 25 procent. Ändra procenttalet vid behov.

Underlag

Som underlag för beräkningen av moms som inte får dras av föreslår programmet beloppet från kolumnen Privat kostnad. Du kan ändra till annat belopp.

Inte avdragsgill moms

Programmet beräknar vilket momsbelopp som belöper på den privata andelen av den bokförda kostnaden och som ska minska summan ingående avdragsgill moms.

Beräkningar på alla rader i kolumnen för inte avdragsgill moms som summeras längst ned. Den totala summan ska vid momsredovisningen minska beloppet för avdragsgill ingående moms.

Egna produktuttag från jordbruket

En jordbrukare ska i regel inkomstbeskattas för marknadsvärdet av privata uttag av varor ur jordbruket.

Med marknadsvärde menas i det här fallet det belopp som jordbrukaren skulle kunnat räkna med att få i ersättning, om denne istället sålt den vara som tagits ut för eget bruk.

Värderingen ska göras vid uttagstillfället och värdet av uttagen ska läggas till näringsinkomsten.

Normalbelopp

Tidigare meddelade dåvarande Riksskatteverket i rekommendationer årliga normpriser som kunde användas för beräkning av värdet på uttag från jordbruk av våra vanligaste livsmedel. De gäller potatis, kött, fläsk, mjölk och ägg. Rekommendationerna innehöll även uppgift om de mängder som ansågs ha förbrukats av en familj där uttag skett för årets hela privata behov.

Några nya rekommendationer har därefter inte getts ut, men de senast utfärdade rekommendationerna (RSV S 1995:32) kan ändå tjäna som viss vägledning för värderingen. Framför allt gäller detta bedömningen av vilken mängd som kan antas ha tagits ut för privat bruk beroende på hur stort hushållet har varit.

Om du vill kan du låta programmet föreslå uttagen mängd enligt ovan nämnda norm.

Antal hushållsmedlemmar

Du börjar då med att ange antal medlemmar i hushållet fördelat på vuxna och barn 1-6 år, respektive 7-15.

Om man har haft anställda som har fått fri kost skriver du också in hur många hela dagar det gäller. Glöm då inte att man samtidigt har rätt att göra avdrag för kostnaden för fri kost till anställda.

Markera produkter som ska normalvärderas

Om du markerar med en bock i de små fyrkanterna till vänster om raderna för potatis, kött, fläsk, mjölk och ägg föreslår programmet Mängd på dessa produkter om du därefter klickar på knappen Föreslå.

Mängden anges då som det årliga uttaget för en vuxen person enligt Riksskatteverkets gamla norm. För ägg ges inget förslag.

Uttagsbelopp

Sedan du själv angett Pris per enhet beräknar programmet i kolumnen för Belopp det totala uttaget av respektive produkt (potatis, kött, fläsk, mjölk och ägg) beroende hushållets storlek. Uttaget för Barn 1-6 år räknas då enligt SKV som hälften av en vuxens normaluttag och Barn 7-15 år 2/3-delar av vuxen. För barn under 1 år beräknas inget uttag alls.

För extradagar som du angett beräknas 1/365-del av vuxens normaluttag per angiven extradag.

Du kan också själv skriva in ett värde för Mängd för potatis, kött, fläsk, mjölk och ägg. Programmet gör då istället beräkningar efter det belopp du angett.

Du kan även skriva in namn på andra produkter som tagits ut för privat bruk och själv ange Mängd och Pris per enhet.

Belopp i kolumnen Uttagsbelopp beräknas alltid av programmet.

Summa uttagsbelopp

Beräkningar på alla rader i kolumnen för Uttagsbelopp summeras längst ned. Den totala summan av uttagen ska läggas till inkomsten av näringsverksamhet i deklarationen.

Någon automatisk överföring sker inte till deklarationen, utan summan måste överföras manuellt.

Moms på uttagsbelopp

På de beräknade produktuttagen ska jordbrukaren även redovisa moms. Programmet beräknar uttagsmoms på värdet som finns i fältet Underlag enligt den procentsats för moms som skrivs in till vänster i kolumnen.

Momssats

Beräkningen av moms ska ske efter den momssats som används om produkten säljs till utomstående. För potatis, kött, fläsk, mjölk och ägg föreslår programmet att beräkningen ska göras efter momssatsen 12 procent. I övriga fall måste du själv alltid ange en momssats för att programmet ska beräkna moms på uttagsbelopp.

Underlag för moms

Eftersom uttagsmoms ska beräknas med tillverkningskostnaden som underlag och inte på det marknadsvärde som används vid beräkning av uttagsbeloppen vid inkomstbeskattningen ges inga förslag till underlag av programmet.

Du får själv skriva in det underlag som ska användas vid programmets beräkning.

Summa moms på uttagsbelopp

Beräkningar på alla rader i kolumnen för Uttagsmoms i kr summeras längst ned. Den totala summan av de beräknade momsbeloppen på uttagen ska läggas till den övriga utgående moms som ska redovisas i deklarationen för rörelsen.

Deklarationsavdrag i jordbruk som inte bokförts

Den här delen av beräkningsbilagan hjälper dig att beräkna kostnader som inte bokförts, men som ger rätt till avdrag i deklarationen och vid momsberäkningen.

Total kostnad

Börja med att skriva in total utgift exklusive moms för inte bokförd kostnad som helt eller delvis kan ge avdrag i deklarationen.

Privat kostnad

Du skriver in ett belopp för privat del av totalkostnaden exklusive moms direkt i detta fält. Programmet beräknar då resultatet i kolumnen Avdrag i deklarationen.

Avdrag i deklarationen

Här beräknar programmet Total kostnad minus Privat kostnad.

Momssats

Programmet föreslår i regel 25 % som momssats. Ändra vid behov.

Avdragsgill moms

Den som har rätt att göra avdrag för ingående moms på kostnaden kan beräknat belopp i denna kolumn tas med vid redovisningen av avdragsgill ingående moms i näringsverksamheten.

Den som inte har rätt att göra momsavdrag får istället öka sitt deklarationsavdrag med beloppet vid beräkning av näringsinkomsten.