Riktlinjer för programmets resultatplanering

Först måste du bestämma hur positiv räntefördelning ska behandlas. Om du markerar i rutan vid avsnittet om positiv räntefördelning kommer programmet i sina förslag till resultatplanering alltid att beräkna maximalt möjliga avdrag för positiv räntefördelning innan förslag till övriga resultatreglerande åtgärder beräknas.

Du väljer sedan bland funktionens olika inkomstalternativ eller skriver in eget valfritt belopp för önskad nettoinkomst.

Resultatplaneringens förslag beräknas med utgångspunkt från lämnade uppgifter om intäkter, kostnader etc och sker inom ramen för de skatteregler som gäller. Programmet föreslår belopp för räntefördelning, periodiseringsfond, expansionsfond och schablonavdrag för egenavgifter. Målet för programmets beräkningar är att komma så nära det önskade alternativet som möjligt.

Innan programmet beräknar förslag gör programmet negativ räntefördelning om sådan ska ske och återför periodiseringsfonder som måste återföras. Om inställning skett om att positiv räntefördelning alltid ska utnyttjas (se nedan) görs även detta.

Programmets beräkning av schablonavdrag för egenavgifter ställs in så att avdrag med 25 % hela tiden normalt sker med automatik. Om inkomstökningar ska uppnås av resultatplaneringen kan det förekomma att programmet beräknar schablonavdraget till samma belopp som de verkliga egenavgifterna som kommer att debiteras, vilket innebär en procentsats för schablonavdrag som är lägre än 25 %. Avdrag föreslås med max 20 % vid passiv näringsverksamhet och i regel max 10 % då enbart ålderspensionsavgift betalas.

För att uppnå inkomstminskningar ner till önskad inkomstnivå ökas i första hand avdrag för periodiseringsfond upp till maximalt tillåten nivå, därefter avsätts expansionsfond upp till maximalt belopp och i sista hand utnyttjas positivt fördelningsbelopp. Om inkomstökningar krävs för att uppnå önskad inkomstnivå återförs i första hand expansionsfond, därefter minskas schablonavdraget så att det exakt motsvarar de egenavgifter som slutligt kommer att debiteras. I sista hand sker frivillig återföring av periodiseringsfonder.

Vid beräkning av minsta möjliga skatt utnyttjas först största möjliga skattekrediter och i sista hand positiv räntefördelning. Vid beräkning av högsta möjliga nettoinkomst återförs alla skattekrediter och schablonavdraget sätts till samma belopp som de egenavgifter som slutligt kommer att debiteras.

Mer om förutsättningarna för varje alternativ kan du läsa längre fram.

Enligt Skatteverket är det inte tillåtet att inkomstplanera genom att sätta ett schablonavdrag lägre än beräknade slutligt debiterade avgifter för inkomståret. Programmet följer detta synsätt.

Behandling av positiv räntefördelning

Du kan bestämma hur utrymme för positiv räntefördelning ska behandlas då programmet ger sina förslag. Behandlingen påverkar såväl slutliga skatter och avgifter, intjänade rättigheter i sociala trygghetssystem som företagets likviditet.

Programmets grundinställning innebär att uppkommet fördelningsbelopp i regel sparas, om det inte kan utnyttjas för att kvitta bort inkomster som annars skulle beskattas med den höga marginalskatten.

Om du istället markerar rutan vid raden Positiv räntefördelning ska alltid utnyttjas, kommer programmet i sina förslag till resultatplanering alltid att beräkna maximalt möjliga avdrag för positiv räntefördelning innan förslag till resultatreglerande åtgärder beräknas.

Fördelar med att spara positivt fördelningsbelopp

Positiv räntefördelning ger avsevärda skattefördelar när fördelningsbeloppet kan användas för att kvitta bort inkomster som annars skulle ha beskattats med den höga marginalskatten (inkomster över gränsen för statlig skatt). De inkomstår som en sådan kvittning inte kan ske, vinner man ofta på att spara positivt fördelningsbelopp till ett senare år då kvittning kan ske.

En annan fördel med att enbart använda ett positivt fördelningsbelopp för att kvitta bort inkomster över gränsen för statlig skatt är att det då inte behöver uppstå några förluster i de sociala trygghetssystemen. Så blir det om ett positivt fördelningsbelopp bara utnyttjas de år då det kan kvittas bort mot inkomster som ligger över maxgränsen för intjänande av sociala förmåner.

Därtill kommer att skatt + avgifter som ska betalas för det aktuella inkomståret alltid blir lägre under år då periodiseringsfond, expansionsfond och andra skattekrediter kan ge önskvärd inkomst, än om ett positivt fördelningsbelopp utnyttjas istället för skattekrediterna. Detta innebär att företaget får en bättre likviditet.

Av dessa skäl är inställningen i programmets resultatplanering att positiv räntefördelning används först när övriga möjligheter till resultatplanering för att nå önskvärd nettoinkomst är uttömda.

Nackdelar med att spara positivt fördelningsbelopp

Det finns situationer då man kan vinna något på att avstå från att spara positivt fördelningsbelopp, även om det inte kan utnyttjas för att kvitta bort inkomster som annars beskattas med hög marginalskatt. I första hand gäller det om det senare visar sig att ett sparat positivt fördelningsbelopp inte kan utnyttjas alls, eftersom det inte uppstått några "nya" näringsinkomster kommande inkomstår. Då riskerar ett sparat positivt fördelningsbelopp att gå förlorat, om det inte retroaktivt kan användas via omprövning av tidigare deklarationer. Det finns även en möjlighet att utnyttja sparad räntefördelning mot återförda periodiseringsfonder och expansionsfond om verksamheten upphör.

Ett sparat positivt fördelningsbelopp får i en pågående verksamhet bara kvittas mot "nya" inkomster. Avdrag för positiv räntefördelning får då inte göras mot vare sig återförda periodiseringsfonder eller återförd expansionsfond.

Det kan i en del fall vara svårt att bedöma om sparade positiva fördelningsbelopp kommer att kunna kvittas mot framtida "nya" inkomster. Det är ofta samma slags verksamheter där det aldrig förväntas uppstå så stora inkomster att en beskattning med statlig skatt blir aktuell. Då bör man välja att varje år utnyttja uppkomna positiva fördelningsbelopp. På så vis elimineras risken att avdragsmöjligheter för att sparade positiva fördelningsbelopp helt går förlorade eller ger klen avdragseffekt.

Man ska även komma ihåg att den lägre summa skatt som betalas om man utnyttjar avdrag för periodiseringsfond eller expansionsfond istället för positiv räntefördelning, beror på att man då utnyttjar skattekrediter. Positiv räntefördelning innebär däremot att inkomsten är slutligt beskattad. I de flesta fall blir det slutliga uttaget av skatt och avgifter lägre när man kan utnyttja positiv räntefördelning jämfört med om hela inkomsten beläggs med vanlig inkomstskatt och egenavgifter.

Å andra sidan förlorar man nästan alltid pensionsrätt och andra sociala förmåner när positiv räntefördelning kvittar bort inkomster som ligger under intjänandetaken.