Underskott i nedlagd näringsverksamhet

Denna beräkningsbilaga ger - när den kopplats till INK1 - utförlig hjälp att bestämma det mest fördelaktiga avdrag som kan göras för slutliga skattemässiga underskott i en nedlagd näringsverksamhet.

Avdrag med 70 procent av sådana underskott får göras i inkomstslaget kapital. Avdrag får göras tidigast året efter nedläggningen och får fördelas på högst tre år.

Bilagan ger vid respektive deklaration analyser om avdragssituationen och tips om det finns åtgärder som skulle kunna öka avdragsmöjligheten.

När förslag lämnas av programmet om det skattemässigt mest fördelaktiga avdraget tas hänsyn till totalt beräknad skatt som kan reduceras av avdraget och om viss avdragsrätt bör sparas till kommande års deklarationer.

Bilagan sparar historiska uppgifter om gjorda avdrag för underskott under den treårsperiod, på vilken avdrag för slutligt skattemässigt underskott i nedlagd näringsverksamhet maximalt kan fördelas.

Överföring till INK1-blanketten

När användaren på beräkningsbilagan har bestämt årets avdrag för underskott överförs avdragsbeloppet av programmet till blankett INK1.

Programmets deklarationskontroll ger kontinuerligt besked om det vid den aktuella deklarationen är möjligt att öka det skattemässigt mest fördelaktiga avdraget.

Kort om skattereglerna för underskottsavdraget

Som nämnts får enbart 70 procent av ett slutligt skattemässigt underskott i en nedlagd näringsverksamhet dras av. Avdraget sker i inkomstslaget kapital.

Högst 21 % i skattelindring

När det finns skatt att reducera är avdraget således värt högst 21 procent av det ursprungliga skattemässiga underskottet i den nedlagda näringsverksamheten (70 procent av underskottet x 30 procent i skattereduktion).

Vid större avdrag kan skattelindring sjunka till 14,7 %

Till den del som underskott i inkomstslaget kapital är större än 100 000 kr - och det finns skatt att reducera - är avdraget inte värt 30 procent i skattereduktion utan enbart 21 procent.

Detta eftersom avdragsbelopp överstigande 100 000 kr reduceras till 70 procent (70 % x 30 % = 21 %). Regeln gäller alla typer av underskottsavdrag i kapital, även avdrag för underskott i nedlagd näringsverksamhet.

Ett avdrag för underskottet i näringsverksamhet har redan från början reducerats till 70 % av det ursprungliga totala skattemässiga underskottet. När det avdraget sedan ingår i ett underskott i kapital över 100 000 kr kommer det enbart att ge 14,7 % i skattelindring av det ursprungliga skattemässiga underskottet. (70 % x 70 % x 30 % = 14,7 %).

Avdrag kan även ge noll procent i skattereduktion

Ett avdrag för underskott från en nedlagd näringsverksamhet kan bara reducera viss annan skatt som beräknats samma inkomstår som avdraget görs. Skattereduktion kan bara ges genom avräkning mot följande skatter: statlig inkomstskatt, kommunal inkomstskatt och fastighetsskatt/fastighetsavgift.

Till den del ett underskott från en nedlagd näringsverksamhet som yrkas vid en deklaration ger underlag för en större skattereduktion än den skatt som finns att reducera, blir avdraget värt noll procent i skattereduktion.

Bilagan Underskott i nedlagd näringsverksamhet kan skapas automatiskt

I Visma Skatteprogram finns möjlighet att utnyttja stödfunktioner för hantering både av underskott i en pågående näringsverksamhet och vid slutligt underskott i en nedlagd näringsverksamhet.

För ändamålet finns två beräkningsbilagor i programmet som samverkar.

Vi rekommenderar att du alltid använder beräkningsbilagan Underskott i pågående näringsverksamhet så fort du arbetar med en skattefil som innehåller ett utgående skattemässigt underskott vid årets slut i en enskild näringsverksamhet. På så vis säkerställs en korrekt hantering av underskott i en pågående verksamhet och även den bilagan ger kontinuerligt förslag på skattemässigt bästa hantering av underskottet.

Relaterade avsnitt

Underskott i pågående näringsverksamhet

Om beslut har fattats att under inkomståret lägga ned en näringsverksamhet som innehåller ett utgående skattemässigt underskott, kan detta markeras på bilagan Underskott i pågående näringsverksamhet.

Vid import till nästa årgång av programmet skapas då automatiskt bilagan Underskott i nedlagd näringsverksamhet. Det säkerställer att användaren kan hantera det slutligt beräknade underskottet korrekt och på skattemässigt mest fördelaktiga sätt.

Skapa beräkningsbilagan manuellt

Om beräkningsbilagan för underskott i nedlagd näringsverksamhet inte har skapats automatiskt vid importen från föregående år kan du istället skapa den själv på sedvanligt sätt.

Det kan ske via kommando Välj ny blankett/Beräkningsbilagor.

Ange nedläggningsår samt utgående totalt underskott

När bilagan skapats måste två uppgifter finnas för att beräkningarna på bilagan ska påbörjas. Det är dels inkomståret (kalenderåret) då verksamheten upphörde, dels det slutliga totala skattemässiga underskott som beräknades den dag verksamheten upphörde.

Det är möjligt att manuellt skapa bilagan redan det år då verksamheten upphör, men det blir först efter import till nästkommande årgång av programmet som beräkningar kan göras över vilket avdrag som är skattemässigt bäst att göra.

Bilagan beräknar totala avdraget för underskottet

Programmet beräknar vilket avdragsbelopp som totalt får användas på grund av det slutliga skattemässiga underskottet i den nedlagda näringsverksamheten.

Som tidigare nämnts är det enbart 70 procent av ett slutligt skattemässigt underskott i en näringsverksamhet som får dras av.

Själva avdraget sker i inkomstslaget kapital.

Historik över utnyttjat avdragsgillt underskott

I beräkningsbilagans historik finns fyra årtalskolumner.

Den första kolumnen avser nedläggningsåret och där anger programmet enbart det utgående beloppet för den avdragsgilla delen av underskottet (70 % av ursprungligt totalt skattemässigt underskott som skrivits in på bilagan).

Under de tre påföljande åren kommer programmet att beräkna ingående och utgående avdragsgillt underskott samt registrera årets gjorda avdrag som bestämts på bilagan respektive år.

Om du använder beräkningsbilagor för underskott i näringsverksamhet på det sätt som vi rekommenderar behöver du själv aldrig skriva in några belopp i historiken, utan den sköts helt av programmet.

Manuell komplettering av historik kan behövas

Om bilagan första gången skapas och används i programmet vid ett senare tillfälle än året efter nedläggningsåret, måste användaren manuellt ange tidigare års avdrag i historiken på bilagan.

Bestäm årets avdrag för underskott

Det enda som du årligen måste göra på beräkningsbilagan är att bestämma storleken på årets avdrag för underskott, vilket anges i det inmatningsbara fältet längst ned på blanketten.

Utnyttja programmets förslag

När avdraget ska bestämmas är det enklast att klicka på knappen Föreslå.

Då ger programmet ett förslag på det skattemässigt mest gynnsamma avdrag som kan göras med hänsyn till den skatt som för tillfället kan reduceras från den totala skatt som beräknats på INK1.

Under de två första åren efter nedläggningsåret föreslår programmet att avdrag enbart ska göras med ett belopp som kommer att minska beräknad skatt med maximala 21 procent av avdragsbeloppet. Övrigt avdragsbelopp sparas till nästa år enligt programmets förslag.

För det tredje året och sista året föreslås avdrag med det ett belopp som kommer att minska skatten med 21 och/eller 14,7 procent av avdragsbeloppet.

Deklarationskontroller övervakar skattemässigt bästa avdrag

När uppgifter ändras i deklarationen, kan det leda till att det skattemässigt bästa avdraget kan vara antingen högre eller lägre än vad som för tillfället anges på beräkningsbilagan.

Därför finns deklarationskontroller som varnar när det avdrag som för tillfället bestämts på bilagan, inte är det skattemässigt mest fördelaktiga enligt programmets beräkning.

Alltså när programmets förslag till årets avdrag skulle ändras om du på nytt klickar på Föreslå-knappen på bilagan.

Det finns även en deklarationskontroll som påminner om möjligheten att begära omprövning av tidigare års deklarationer och då öka avdragen i dessa gamla deklarationer, om ett återstående avdrag inte ger maximal skattereduktion tredje året efter nedläggningen.

Studera analyser av avdragssituationen

När du klickar på knappen Analys ger programmet i vissa situationer en analys över den aktuella avdragssituationen, vilken också ger en bakgrund till programmets förslag till avdrag.

Då visas även separata tips i situationer när man genom åtgärder kan förbättra möjligheterna till skattereduktion för det avdragsgilla underskottet.