Uppskov med kapitalvinst

Vid en vinstgivande försäljning av villor och bostadsrätter går det i regel att få uppskov med beskattning av hela eller delar av kapitalvinsten.

För att det ska kunna bli fråga om uppskov krävs normalt att uppskovet är minst 50 000 kr.

Om försäljning skett på grund av expropriation etc kan uppskov beviljas om vinsten på försäljningen är minst 10 000 kr.

I Skatteverkets broschyr SKV 379 om försäljning av småhus och i broschyren SKV 321 för bostadsrätt kan du läsa mer om reglerna för uppskov.

Vid en ansökan om uppskov kallas den gamla bostaden som säljs för ursprungsbostad och den nya bostad som köps kallas ersättningsbostad.

Uppskov med hela eller del av kapitalvinsten

Om säljarens utgift för ersättningsbostaden är större än säljarens ersättning för den sålda bostaden ges uppskov med beskattningen av hela vinsten, eller med ett maximalt belopp som programmet anger.

Om den nya bostaden är billigare kan man dock bara få uppskov med beskattningen av en del av vinsten. I programmets kalkyler beräknas sådan kvotering automatiskt.

Preliminärt eller slutligt uppskov

En ansökan om uppskov kan avse ett preliminärt uppskov eller ett slutligt uppskov.

Preliminära uppskov kan beviljas det år försäljningen deklareras och gäller bara under det år då man får skaffa sig en ersättningsbostad och flytta in i den.

Slutligt uppskov kan beviljas direkt vid deklarationen för försäljningsåret om villkoren för slutligt uppskov redan är uppfyllda.

Har man fått ett preliminärt uppskov i deklarationen för försäljningsåret ska ansökan om slutligt uppskov lämnas i samband med deklarationen året efter försäljningen.

Ett slutligt uppskov som beviljats gäller ända till dess den nya ersättningsbostaden byter ägare. Det finns dock möjlighet att frivilligt återföra delar av eller ett helt slutligt uppskov till beskattning.

Skatteeffekter av avdrag för uppskovsbelopp

Den uppskjutna beskattningen av en kapitalvinst som bestäms vid ett slutligt uppskov följer med ersättningsbostaden.

Om ersättningsbostaden byter ägare är det hela den tidigare obeskattade delen av kapitalvinsten som ska återföras till beskattning. Den återförda kapitalvinsten beskattas då efter de skattesatser och regler som gäller vid tidpunkten för denna framtida försäljning av ersättningsbostaden.

Ränta på uppskovsbelopp

En ränta tas ut på uppskovsbelopp. Den tas ut genom att man tar upp en schablonintäkt i inkomstslaget kapital på 1,67 % av uppskovsbeloppet vid årets ingång. På intäkten utgår kapitalskatt på 30 procent.

I programmet skriver du in uppgift om uppskovet som ska vara underlag för schablonintäkten i dialogen Fastighet/bostadsrätt där du lämnar övriga uppgifter om en bostad i Skatteplanering respektive Deklaration.

Begränsad möjlighet att överföra uppskov via arv/gåva

Om en anskaffad ersättningsbostad överlåts genom gåva eller arv kan uppskov enbart övertas i vissa undantagsfall.  Det gäller vid arv till make/sambo eller hemmavarande barn under 18 år. Uppskov får också övertas i samband med skilsmässa liksom när samboförhållanden upphör.

I andra fall av ägarförändringar ska uppskovet återföras till beskattning då ägarbyte skett.

Så gör du i programmet

I avsnittet om uppskov i kalkylen lämnar du uppgifter när en ansökan om uppskov med beskattningen av kapitalvinsten ska göras efter en försäljning.

Uppgifterna som du skriver in i kalkylen kan överföras till deklarationsdelen av programmet. Ansökan om preliminärt uppskov sker på blankett K5 för småhus respektive K6 för bostadsrätter.

Ska ansökan om slutligt uppskov med kapitalvinsten lämnas samma år som försäljningen, fyller du i uppgifter som kan överföras till sidan 2 på blankett K5/ K6 i deklarationsdelen av programmet.

Ansökan om slutligt uppskov året efter försäljningsåret sker på blankett K2, som ska bifogas den vanliga inkomstdeklarationen.

Ansökan om preliminärt uppskov

En ansökan om preliminärt uppskov kräver inte många uppgifter om du i kalkylen redan skrivit in uppgifter om själva försäljningen.

Här i kalkylen behöver du bara markera det textalternativ i det utfällbara avsnittet för preliminärt uppskov som stämmer i det aktuella fallet.

Ansökan om slutligt uppskov

I programmet finns två olika kalkyler från vilka man kan överföra uppgifter om slutligt uppskov beroende på vilket år villkoren för slutligt uppskov uppnåtts.

Slutlig ansökan om uppskov samma år som försäljningen

Om villkoren för slutligt uppskov är uppfyllda redan under försäljningsåret (inköp av ersättningsbostad, inflyttning etc) ska ansökan om slutligt uppskov lämnas samma år som försäljningen deklareras.

I så fall anger du de uppgifter som krävs för att kunna överföra samtliga uppgifter till deklarationen direkt från kalkylen för försäljningen.

På sidan Uppskovsavdrag markeras först att slutligt uppskov ska begäras. Därefter fyller du i sidorna om ursprungsbostaden och ersättningsbostaden.

Uppgifterna kan överföras till sidan 2 på blankett K5/K6 i deklarationsdelen av programmet där ansökan om slutligt uppskov under försäljningsåret ska lämnas.

Slutlig redovisning året efter preliminärt uppskov

Den som planerar att söka uppskov med att betala kapitalvinstskatten men inte uppfyller kraven på slutligt uppskov det år då försäljningen av ursprungsbostaden ska deklareras, har rätt till ett preliminärt uppskov.

I samband med nästkommande inkomstdeklaration måste i så fall en slutredovisning av uppskov göras, då frågan om slutligt uppskov prövas.

För att enkelt skapa den slutliga uppskovsansökan med programmets hjälp använder du då den separata kalkylen Slutredovisning av uppskov. Överföring kan från kalkylen göras till deklarationsblankett K2, som ska bifogas den vanliga inkomstdeklarationen när slutligt uppskov söks året efter försäljningen.