Skatteregler för underskottsavdrag

På beräkningsbilagan Underskott i pågående näringsverksamhet följer programmet Skatteverkets beskrivning av gällande lagstiftning om regler för underskottsavdrag, Det finns länkar till Skatteverkets rättsliga vägledning i programmets Informationsbank.

Avdrag vid nystartad verksamhet

Allmänt avdrag mot inkomst av tjänst för underskott i nystartad aktiv näringsverksamhet får göras med högst 100 000 kr per år under de fem första beskattningsåren.

Avdrag vid konstnärlig eller litterär verksamhet

Rätten att göra underskottsavdrag på grund av att verksamheten är en aktiv konstnärlig eller litterär näringsverksamhet får bara utnyttjas det år underskottet uppstår. Avdrag får dock göras för obegränsat stora underskott som uppstått under året.

Gamla underskott i konstnärlig/litterär näringsverksamhet kan däremot aldrig utnyttjas som avdrag mot inkomst av tjänst ett senare år.

Reglerna för underskottsavdrag vid nystartad verksamhet och konstnärlig/litterär verksamhet kan tillämpas parallellt, vilket även beräkningsbilagan hanterar.

Avdrag för underskott i pågående näringsverksamhet som ska ske i inkomstslaget kapital

Underskottsavdrag i en pågående näringsverksamhet ska enligt vissa undantagsregler göras i inkomstslaget kapital.

Det gäller exempelvis underskott som redovisas ett år då förlust på försäljning av näringsfastighet samtidigt redovisas i verksamheten.

Underskott som inte kvittas mot tjänst eller kapital

Man har oftast rätt att rulla alla underskott i en näringsverksamhet framåt och utnyttja dem som avdrag mot näringsinkomst ett senare år eller som slutligt avdrag mot kapital då verksamheten upphör.

Vissa undantag finns, t ex vid förlust på fastighet, då underskott måste utnyttjas som kvittning mot kapitalförlusten.

Turordning för avdrag

Det förekommer att avdrag för underskott ett och samma år yrkas mot både inkomst av kapital och tjänst. Då gäller följande turordning för underskott från en pågående näringsverksamhet enligt Skatteverket:

• Avdrag för underskott sker först med de belopp som ska anges på K-blanketter.
• Om underskott därefter kvarstår ska avdrag göras för underskott i nystartad verksamhet mot inkomst av tjänst.
• Sist sker avdrag för underskott i konstnärlig/litterär verksamhet mot inkomst av tjänst.

Relaterade avsnitt

	Utförlig beskrivning av bilagans funktioner
	Programmets beräkning av förslag till underskottsavdrag