Möjliga riskfaktorer kopplade till uppdrag och tjänster vid allmän riskbedömning

Det här är en extra funktion i Byråstöd. För att aktivera den måste du vara Administratör i Spiris och ha Full behörighet för Byråinställningar.

Enligt penningtvättslagen måste din redovisningsbyrå upprätta en allmän riskbedömning där alla uppdrag och tjänster som byrån utför, och deras riskfaktorer, ska finnas med.

Här finns exempel på några av de vanligaste tjänsterna och uppdragen, med delar som kan ingå och tillhörande riskfaktorer.

Vill du veta vad byrån behöver förbereda innan ni börjar arbeta med KYC? Läs i Kom igång med KYC under Förbered aktiveringen. Hur du gör själva bedömningen läser du i Arbeta med allmän riskbedömning i KYC.

Den allmänna riskbedömningen ska vara genomarbetad, detaljerad och anpassad efter byråns verksamhet. Använd exemplen nedan som inspiration och anpassa svaren efter hur byrån arbetar.

Delar som kan ingå i uppdraget

Riskfaktorer
Kundfakturor Fiktiva eller felaktiga fakturor registreras vilket kan medföra att transaktioner som kan innefatta penningtvätt ingår i bokföringen
  Onormalt mycket kreditfakturor
Kontantfakturor där det inte är motiverat
Plötslig ökning av fakturor eller värdet på fakturor till en viss mottagare utan rimlig förklaring
Försäljningsfakturor och inköpsfakturor för samma transaktion, på samma eller näst intill identiska belopp
Storlek eller frekvens av fakturor är inte konsekvent med kundens normala transaktionsmönster
Orimligt höga eller låga priser i förhållande till marknadspriser
Överdrivna eller ovanliga provisioner eller ersättningar till agenter/återförsäljare
Fakturor till kunder i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar till Sverige som innefattar penningtvätt
Leverantörsfakturor Fiktiva eller felaktiga fakturor registreras
  Angivet BG/Plusgiro överensstämmer inte med den som ställt ut fakturan
Kontantfakturor där det inte är motiverat
Risk för att uppgifter från leverantörsfakturor används till förfalskade fakturor, t ex nätfiske av e-post med fakturor
Ospecificerade fakturor, särskilt konsultarvoden och från närstående eller utländska företag i högriskländer
Ovanliga inköp som verkar sakna koppling till den bedrivna verksamheten
Plötslig ökning av fakturor eller värdet på fakturor från en viss leverantör utan rimlig förklaring
Storlek eller frekvens av leverantörsfakturor är inte konsekvent med kundens normala transaktionsmönster
Orimligt höga eller låga priser i förhållande till marknadspriser
Inköp via mellanhänder där detta inte är affärsmässigt motiverat
Överdrivna eller ovanliga provisioner eller ersättningar till agenter/återförsäljare
Fakturor från leverantörer i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar från Sverige som innefattar penningtvätt
Bokföring av löneunderlag Fiktiva eller felaktiga ersättningar
  Ersättning till anställda som slutat sedan länge eller som inte verkar ha arbetat i verksamheten
Bokföring av andra underlag Inbetalningar som inte motsvaras av kundfaktura eller från oklara avsändare
  Utbetalningar som inte motsvaras av leverantörsfaktura, kvitto eller löneutbetalning
Kontantbetalningar eller ovanliga och anonyma betalningsmedel såsom postväxel och kryptovalutor där så inte är motiverat
Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer eller har namn som liknar storbanker
Oväntade och förtida återbetalningar av lån som avviker från det normala
Inköp av investeringsvaror som snabbt säljs vidare när detta inte ingår i den normala affärsverksamheten
Ovanliga eller avvikande transaktioner med hänsyn till den normala verksamheten
Aktieägartillskott och lån från fysiska personer
Bokföring av dagskassor För höga dagskassor (kan bero på inblandning av vinster från brottslig verksamhet)
  För låga dagskassor på grund av t ex "svarta" löner
Brister i kassaregistersystem och i rutiner för avstämning av kassaregister
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Förberedelse för betalningar (kunden utför) Betalning till felaktiga BG/Plusgiro
  Utbetalningar som inte motsvaras av leverantörsfaktura, kvitto eller löneutbetalning
Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer
Utför betalning åt kund
(tillkommande risker)		 Flytt av likvida medel mellan konton, särskilt om de involverar utländska banker, när detta inte är affärsmässigt motiverat
Flytt av likvida medel mellan koncernföretag eller närstående företag när detta inte är affärsmässigt motiverat
Betalningar som sker via utländska banker när mottagare inte kan identifieras eller inte stämmer med underlag för betalning
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Byrån sköter redovisningen Momsupplägg såsom karusellhandel, felaktig vinstmarginalbeskattning m.m.
  Felaktiga momsdeklarationer för att påverka moms för egen eller annans vinning
Kunden sköter redovisningen, byrån
upprättar deklarationen		 Se identifierade risker som rör löpande redovisning ovan.
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Upprätta lönekörning, inkl. utlägg Fiktiva eller orimliga ersättningar till anställda
  Utbetalning till fiktiva anställda
Orimligt hög andel tillfälligt anställda när det inte är motiverat av affärsverksamheten
Anställda bosatta utomlands / saknar personnummer när det inte är motiverat av affärsverksamheten
Kunden sköter löner, byrån upprättar AGI (tillkommande risker) Utbetalning har skett till andra personer eller med andra belopp än vad som framgår av underlag
Extern byrå upprättar lönekörning, byrån upprättar AGI Extern byrå har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga upp misstänkta transaktioner, se risker ovan
Rapportering till Försäkringskassan / Arbetsförmedlingen –
byrån gör lönekörning		 Inrapportering baseras på felaktiga underlag
Rapportering till Försäkringskassan / Arbetsförmedlingen –
kunden/extern byrå gör löner (outsourcad)		 Byråns rimlighetsbedömningar fångar inte in misstänkta transaktioner
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Byrån har upprättat löpande redovisning Önskemål om ovanliga eller orimliga bokslutsdispositioner för att påverka resultat eller ställning
  Ovanligt hög omsättning i förhållande till verksamhetens omfattning
Ovanliga förändringar i resultat av oklara skäl
Investeringar och tillskott som inte stämmer överens med kundens ekonomi eller förväntade beteende
Transaktioner sker med förlust när detta inte har någon naturlig förklaring eller verkar bekymra företagsledningen
Avstämningar med närstående personer och bolag indikerar ovanliga eller oväntade transaktioner
Extern byrå har upprättat löpande redovisning (tillkommande risker) Extern byrå har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga misstänkta transaktioner, se risker ovan
  Byråns rimlighetsbedömningar fångar inte in misstänkta transaktioner
Kunden gör löpande redovisning själv (tillkommande risker) Byråns rimlighetsbedömningar och kontroller av underlag fångar inte in misstänkta transaktioner
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Byrån har upprättat bokslut Redovisningsinformation stämmer inte överens med årsredovisningens övriga delar
  Vilseledande information i förvaltningsberättelse och noter m.m. i syfte att dölja verkliga förhållanden eller skönmåla verksamheten
Beskriven verksamhet stämmer inte med faktisk verksamhet
Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få materialet klart
Annan byrå har upprättat bokslut Byråns rimlighetsbedömningar fångar inte in vilseledande information
Kunden gör bokslut själv Byråns rimlighetsbedömningar och kontroller fångar inte in vilseledande information
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Extern rapportering Risk för att byrån medverkar till att ta fram underlag till intyg och rapporter som är felaktiga för att t ex dölja verkliga förhållanden
  Rapportering baseras på felaktiga underlag
Beskriven verksamhet stämmer inte med faktisk verksamhet
Byrån saknar tillräcklig kunskap om kunden, kundens verksamhet generellt eller i de avseenden som ska rapporteras
Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få rapporten klar
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Byrån har upprättat bokslut Skattemässiga justeringar
Fiktiva/felaktiga underskottsavdrag
Biträde med andra bilagor än de som baseras på redovisningen Fiktiva/felaktiga underlag
  Byrån saknar tillräcklig kunskap om den verksamhet som ska deklareras
Skattemässiga justeringar
Upprätta K10 Felaktiga ingångsvärden
Upprätta K10 i fler bolag än de som omfattas av uppdraget Felaktiga underlag för andra bolag som inte fångas av rimlighetsbedömning
Upprätta K10 eller inkomstdeklaration för t ex ägare Byrån har inte full insyn i kundens verksamhet
Extern byrå har upprättat bokslut Byrån har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga misstänkta transaktioner, se risker ovan
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Generella risker Fristående intygsuppdrag där kunden anlitar annan byrå för revision eller anlitar redovisningsbyrå som byrån saknar relation med
Fiktiva/felaktiga underskottsavdrag
Byrån saknar tillräcklig kunskap om kundens verksamhet generellt eller i de avseenden som ska intygas
Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få intyget klart
Risk för att byrån medverkar till ett felaktigt utformat intyg som kan användas för att dölja misstänkta transaktioner
Apportegendom m.m. Apportegendom, särskilt övervärderad eller som byggs upp via konton där det sker insättningar av kontanter
Fiktiv egendom eller egendom som har sitt ursprung i brott används för kapitalökning
Affärsutveckling Verksamheten ändras på ett sätt som kan öka risken för att den utnyttjas för penningtvätt eller finansiering av terrorism
  Bolaget ändrar verksamhet och den nya verksamheten innebär förändrad risk för penningtvätt
Komplicerade bolagsstrukturer när detta inte är affärsmässigt motiverat
Finansieringsupplägg som innefattar utländska banker, andra än kreditinstitut och närstående till kunden
Utlåning till närstående som har verksamhet i högrisktredjeländer eller andra länder som saknar kopplingar till verksamheten
Inlåning från närstående eller annan där medlens ursprung inte är känt eller saknar naturlig koppling till verksamheten
Företagslednings- och kompanjonsfrågor Förändringar i företagsledning och kompanjonskap
  Nya personer ingår i företagsledning/kompanjoner och där det framkommer negativ information om dem vid t ex företrädarkontroll
Går inte att följa upp företrädare, se risker hänförliga till kunder
Företagsledningens kunskap och förmåga att följa gällande regler
Förändringar i kundföretagets interna kontrollrutiner
Ägarskifte Risk för att bolag i samband med ägarskifte kommer att nyttjas i penningtvättsupplägg
  Negativ information om köpare vid bakgrundskontroller eller det inte går att få fram information som borde finnas tillgänglig
Bolag säljs till bolagsavvecklare som är oseriösa eller där de erbjudna villkoren inte är marknadsmässiga
Det huvudsakliga skälet för ett ägarskifte framstår inte som affärsmässigt utan att t ex komma över bolag med god kredithistorik
Finansiering av ägarskifte kan innefatta transaktioner som innebär en förhöjd risk för penningtvätt
Bakgrundskontroll Byrån identifierar inte risker som borde ha framkommit vid en bakgrundskontroll
Företag i ekonomisk kris Transaktioner i samband med hantering av ekonomisk kris som kan innefatta penningtvätt
Bolag säljs till köpare som framstår som oseriösa eller där de erbjudna villkoren inte är marknadsmässiga
Krisföretaget använder sig av ovanliga betalningsmedel eller finansieringsmetoder
Företagsformer Rådgivning om val av företagsform där frågorna kan röra penningtvätt
  Val av företagsform utifrån andra kriterier än vad som är affärsmässigt motiverat – t ex möjlighet till begränsad insyn
Ovanliga företagsformer används när det inte är affärsmässigt motiverat, t ex utländska truster, filialer och näringsdrivande stiftelser
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Bolagsbildning Bolagets eget kapital utgörs av apportegendom med tveksamt ursprung eller kontanta medel där historiken är oklar
Stiftare och företrädare framstår som oseriösa eller inte som de egentliga företrädarna (t ex målvakt eller bulvan)
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Internationella affärer Affärstransaktioner med högrisktredjeländer eller som inte är affärsmässigt motiverade
Inköp/försäljning i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar som innefattar penningtvätt
Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer eller har namn som liknar storbanker
Finansieringsupplägg som innefattar utländska banker och andra utländska finansiärer
Utlåning till närstående som har verksamhet i högrisktredjeländer eller andra länder som saknar kopplingar till verksamheten
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Kalkyler och budget Risk för att byrån medverkar till att ta fram felaktiga kalkyler och budgetar som t ex kan användas för att dölja verkliga förhållanden eller få verksamheten att framstå som bättre än den är vid t ex kreditbedömningar
Kalkyler och budgetar baseras på felaktiga underlag
Byrån saknar tillräcklig kunskap om kunden, kundens verksamhet generellt eller i de avseenden som ska rapporteras
Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få budgeten klar
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Rådgivning kring redovisning Val av redovisningslösningar för att försvåra insyn
Råd om system som byrån inte behärskar och vars svagheter byrån inte känner till
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Skatterådgivning Upplägg som är riskfyllda ur ett penningtvättsperspektiv
  Vilseledande information i förvaltningsberättelse och noter m.m. i syfte att dölja verkliga förhållanden eller skönmåla verksamheten
Komplicerade bolagsstrukturer när detta inte är affärsmässigt motiverat
Rådgivning kring tillgångar och transaktioner som är svåra att precisera eller på ett sätt som inte går att förklara utifrån byråns kunskap om kundens ekonomi och förväntade beteende
Kunden efterfrågar skatterådgivning som inte framstår som naturlig med hänsyn till kundens verksamhet
Uppenbar strukturering av transaktioner i syfte att undvika rapporteringströsklar och registreringskrav m.m.
Rådgivning som innefattar kryptovalutor eller upplägg som innefattar anonymitet
Internationell beskattning Skatterådgivning som innefattar andra länder, särskilt sådana där kunden inte driver någon verksamhet eller högriskländer
  Utlandsägda bolag/ägare i utlandet
  Frågor kring utländska skattemyndigheter eller kreditinstituts rapporteringskrav till/från Sverige
Moms och punktskatter Rådgivning kring upplägg som kan användas för avancerad skatteplanering kring moms och punktskatter, t ex karusellhandel
Delar som kan ingå i uppdraget Riskfaktorer
Revision Transaktioner som kan innefatta penningtvätt fångas inte upp i revisionen
Fiktiva eller felaktiga fakturor registreras vilket kan medföra att transaktioner som kan innefatta penningtvätt ingår i bokföringen, exempel på felkällor
Kontantbetalningar eller ovanliga och anonyma betalningsmedel såsom postväxel och kryptovalutor där så inte är motiverat
Fakturor till kunder/från leverantörer i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar som innefattar penningtvätt
Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer eller har namn som liknar storbanker
  Bolaget har tillgångar, t ex lager, eller skulder i högriskländer
  Oväntade och förtida återbetalningar av lån som avviker från det normala
  Inköp av investeringsvaror som snabbt säljs vidare när detta inte ingår i den normala affärsverksamheten
  Ovanliga eller avvikande transaktioner med hänsyn till den normala verksamheten
  Utbetalningar eller inbetalningar som inte motsvaras av något underlag, t ex fakturor, kvitton eller löneutbetalningar eller betalningar till/från andra mottagare än de som framgår av underlag / mottagare som inte kan identifieras
  Flytt av likvida medel mellan konton, särskilt om de involverar utländska banker, när detta inte är affärsmässigt motiverat
  Ovanligt hög omsättning i förhållande till verksamhetens omfattning
  Ovanligt få anställda eller många tillfälligt anställda i förhållande till verksamhetens omfattning när detta inte är motiverat av affärsmässiga skäl
  Ovanliga förändringar i resultat av oklara skäl
  Konsultarvoden eller provisioner på oklara grunder, ovanligt höga i förhållande till verksamhetens omfattning eller till utländska bolag där så inte är motiverat med hänsyn till verksamheten
  Det saknas spår eller underlag som bekräftar att en transaktion har ägt rum, fast det borde finnas
  Investeringar och tillskott som inte stämmer överens med kundens ekonomi eller förväntade beteende
  Transaktioner sker med förlust när detta inte har någon naturlig förklaring eller verkar bekymra företagsledningen
  Transaktioner med högriskländer
  Flytt av likvida medel mellan koncernföretag eller närstående företag när detta inte är affärsmässigt motiverat
  Betalningar som sker via utländska banker när mottagare inte kan identifieras eller inte stämmer med underlag för betalning
  Momsupplägg såsom karusellhandel, felaktig vinstmarginalbeskattning m.m.
  Felaktiga momsdeklarationer för att påverka moms för egen eller annans vinning
  Redovisningsinformation stämmer inte överens med årsredovisningens övriga delar
  Vilseledande information i förvaltningsberättelse och noter m.m. i syfte att dölja verkliga förhållanden eller skönmåla verksamheten
  Beskriven verksamhet stämmer inte med faktisk verksamhet
  Begränsningar i möjligheten att utföra arbetet innebär risker för att transaktioner inte fångas upp
  Extern byrå har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga misstänkta transaktioner
  Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få materialet klart
  Byrån får inte efterfrågade underlag som borde finnas utan någon rimlig förklaring
  Företrädaren har stor kunskapsbrist om verksamheten eller vissa transaktioner
  Orimliga eller oprecisa förklaringar till transaktioner och frågor som ställs av revisorn

Relaterade avsnitt

Aktivera KYC
Arbeta med KYC
Introduktion KYC (film)
Arbeta med allmän riskbedömning i KYC
Arbeta med händelser i KYC
KYC - Kundkännedom
Avbryt en allmän riskbedömning eller kundkännedom
Frågor om KYC

Sökord: riskfaktorer, allmän riskbedömning, ARB, penningtvätt, penningtvättslagen, KYC, riskbedömning uppdrag, exempel riskfaktorer, riskanalys, förbereda KYC, förberedelser penningtvätt

Arbeta smartare

Allt om digitalt samarbete

Utbildningar för redovisningsbyråer

Filmer

Se alla filmer om Byråstöd

Supportforum

Kolla in andra användares frågor och funderingar i vårt forum

Spiris Smarta Byrån